A számlákra vonatkozó adatszolgáltatás szabályai 2018. január 1-jétől

A számlákra vonatkozó online adatszolgáltatás szabályainak változása már jó ideje napirendben van. Jelenleg a bevezetés határideje 2018. július 1. Erre tekintettel elfogadásra kerültek az online adatszolgáltatási kötelezettséget meghatározó rendelkezések, melyekről az Áfa tv. rendelkezései között olvashatunk.

A 2018. július 1-jétől hatályos szabályozás jelentős adminisztrációs terhet jelenthet majd azoknak a vállalkozásoknak, amelyek számláikat, korrekciós (módosító, érvénytelenítő) számláikat nyomdai úton előállított nyomtatvány felhasználásával bocsátják ki. A jogalkotó nyilvánvaló célja az, hogy a szabályozáson keresztül ezeket a vállalkozásokat a számlázó programmal történő számlázás felé „terelje”.

A befogadott számlákra vonatkozó adatszolgáltatásnál – az eddigiekkel megegyezően – nem releváns, hogy a kibocsátó a számlát milyen formában (papíralapon, számlázó programmal vagy elektronikusan) állította ki.

A kibocsátott és befogadott számlákkal kapcsolatban teljesítendő adatszolgáltatás 2018. január 1-jétől 2018. június 30-ig

Az Áfa tv. 10. számú melléklete az ún. összesítő jelentéssel kapcsolatos szabályokat foglalja magába.

Az összesítő jelentést 2018. január 1-jétől 2018. június 30-ig terjedő időszakra az áfa bevallással egyidejűleg kell benyújtani.

Az összesítő jelentés magába foglalja a kibocsátott és befogadott számlákra vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettséget.

Az összesítő jelentés keretében teljesítendő adatszolgáltatásra vonatkozó szabályok megegyeznek a korábban hatályos Art. 31/B. §-ában foglaltakkal. Az a szabály is megmarad változatlanul, hogy az adózó a saját döntése alapján összesítő jelentésében az értékhatár (1 millió Ft) alatti számlákat is szerepeltetheti.

A kibocsátott és befogadott számlákkal kapcsolatban teljesítendő adatszolgáltatás 2018. július 1-jétől

Az adatszolgáltatási értékhatár 1 millió Ft-ról 100 ezer Ft-ra csökken, valamint saját döntés alapján az értékhatár alatti számlákat is le lehet jelenteni.

Az Áfa tv. 10. számú melléklete 2018. július 1-jétől eltérő szabályokat ír elő a nyomdai úton előállított nyomtatvány felhasználásával készített és a számlázó programmal kiállított számlákkal kapcsolatban.

A következők tekintetében azonos a szabályozás:

- a kibocsátott számlákra vonatkozó adatszolgáltatás nem a számlát kibocsátó adóalany áfa bevallásának gyakoriságához kötődik;

- az adatszolgáltatást a NAV által erre a célra biztosított elektronikus felületén kell teljesíteni, amely az adóalany egyedi azonosítására szolgáló adatok igénylését követően használható;

- az azonosító adatokat az adóalany vagy annak az új Art. szerinti állandó meghatalmazottja igényelheti;

- az adatszolgáltatást az adóalany nevében az a személy is teljesítheti, akit az adóalany vagy annak az új Art. szerinti állandó meghatalmazottja az elektronikus felületen megjelöl;

- az adóalany vagy annak az új Art. szerinti állandó meghatalmazottja az elektronikus felületen megjelölheti azt a személy, akinek az elektronikus felületen szolgáltatott adatokhoz hozzáférési lehetőséget ad;

- az adatszolgáltatás szabályai a pénzforgalmi adózást alkalmazó adóalanyokra is vonatkoznak;

- az adatszolgáltatás szabályai az alanyi adómentes adózókra is vonatkoznak, ha nem alanyi adómentes minőségben járnak el, és ennek következtében általános forgalmi adót tartalmazó számlát kötelesek

kibocsátani (pl. alanyi adómentes adózó tárgyi eszközként használt új ingatlant értékesít), vagy bármilyen okból kifolyólag jogalap nélkül áfát számítanak fel;

- az adatszolgáltatás szabályai kizárólag az áfabeli jogálláshoz kapcsolódnak, egyéb adókra vonatkozó szabályozás nem releváns, így azok a kata hatálya alá tartozó vállalkozásokra is vonatkoznak, ha áfa körbe tartoznak.

Számlázó programmal készített számlákra vonatkozó szabályok

A számlázó programmal kiállított számlák esetén 2018. július 1-jétől azonnali és tételes elektronikus adatszolgáltatás áll fenn, amelyet elektronikus módon számlánként kell teljesíteni. Az adatszolgáltatást azon számlázási funkcióval rendelkező programmal kiállított számlák külön jogszabályban meghatározott adattartalmáról kell benyújtani, amelyet egy belföldön nyilvántartásba vett adóalany egy másik belföldön nyilvántartásba vett adóalany részére bocsátott ki, és az abban áthárított adó összege a 100 ezer forintot eléri vagy meghaladja.

Ha az adózó olyan számlát módosít vagy érvénytelenít, amelyben az áthárított adó elérte vagy meghaladta a 100 ezer Ft-ot, akkor erről a számláról is köteles adatszolgáltatást teljesíteni.

Amennyiben az áthárított adó a módosítást követően éri el vagy haladja meg a 100 ezer forintot, akkor a módosító számláról is adatot kell szolgáltatni.

Az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény 136. § a) pontja alapján felhatalmazás kapott a Kormány, hogy rendelet keretében szabályozza az állami adó- és vámhatóság hatáskörébe tartozó ügyek elektronikus intézésének részletszabályait. (A cikk lezárásakor ezen rendelet még nem került kihirdetésre.)

Ez a rendelet szabályozza majd a számlázási funkcióval rendelkező programmal kiállított számlára, számlával egy tekintet alá eső okiratra (módosító, érvénytelenítő számla) vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettséggel kapcsolatos részletszabályokat, amelyeket az Áfa tv. 10. számú melléklete nem tartalmaz.

Nyomdai úton előállított nyomtatvány felhasználásával készített számlákra vonatkozó szabályok

Az összesítő jelentésben a számla Áfa tv. 169. §-a szerinti adatokat kell feltüntetni.

Az összesítő jelentés gyakorisága a számlában áthárított áfa nagyságrendjétől függ, és benyújtásának határideje:

a) ha az áthárított adó a 100 ezer forintot eléri vagy meghaladja, de az 500 ezer forintot nem éri el, akkor a számla kibocsátását követő 5 naptári nap,

b) ha az áthárított adó az 500 ezer forintot eléri vagy meghaladja, akkor a számla kibocsátását követő naptári nap.

A nyomdai úton előállított nyomtatvány használatával kibocsátott módosító számlával kapcsolatban, annak Áfa tv. 170. §-ában meghatározott adatairól is adatszolgáltatást kell teljesíteni a kibocsátást követő

a) 5 naptári napon belül, ha a számlában áthárított adó akár a módosítást megelőzően, akár azt követően vagy a módosítást megelőzően és azt követően is eléri vagy meghaladja a 100 ezer forintot, de nem éri el az 500 ezer forintot,

b) naptári napon belül, ha a számlában áthárított adó akár a módosítást megelőzően, akár azt követően vagy a módosítást megelőzően és azt követően is eléri vagy meghaladja az 500 ezer forintot.

A nyomdai úton előállított nyomtatvány használatával kibocsátott érvénytelenítő számlával kapcsolatban, annak Áfa tv. 170. §-ában meghatározott adatairól is adatszolgáltatást kell teljesíteni a kibocsátást követő

a) 5 naptári napon belül, ha az érvénytelenített számlában áthárított adó elérte vagy meghaladta a 100 ezer forintot, de nem érte el az 500 ezer forintot,

b) naptári napon belül, ha az érvénytelenített számlában áthárított adó elérte vagy meghaladta az 500 ezer forintot.

Az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény 136. § a) pontja alapján az állami adó- és vámhatóság hatáskörébe tartozó ügyek elektronikus intézésének részletszabályait kormányrendelet fogja meghatározni. Remélhetőleg a kormányrendelet rendezni fogja azt a kérdést, hogy mi a határidő akkor, ha az előzőek szerinti határnap munkaszüneti napra esik. Erre vonatkozó szabályt az Áfa tv. 10. számú melléklete nem tartalmaz, a hatályos Art. szerint ilyen esetekben a határidő az azt követő munkanap.

Az online adatszolgáltatás szabályait kiegészítik átmeneti rendelkezések, melyekről részletesen olvashat az ÁFA Módszertani Szemle 2018 januári számában.