További örökösök tulajdonába kerülő tárgyi eszközök áfája
Mi a teendő azokkal az eszközökkel, amelyek nem a vállalkozást folytató örökösök tulajdonában kerültek? Keletkezik-e áfa fizetési kötelezettség illetve árbevétel ezen eszközök után?
Olyan tárgyi eszközök után, amelyeket a tevékenységet tovább nem folytató örökös kapnak meg, az Áfa tv. 11. § (1) bekezdése alapján áfafizetési kötelezettség keletkezik.
A tevékenységet folytató örökös részére átadott eszközök után is adófizetési kötelezettség keletkezik az Áfa tv. 11. § (1) bekezdése alapján, mivel az Áfa tv. 17. § (2) bekezdése nem alkalmazható.
A NAV jogértelmezése szerint, ha a tevékenységet továbbvivő örökös alanyi adómentességet választott, akkor nem áll fenn be az Áfa tv. 18. § (1) bekezdés c) pontjában foglalt feltétel, amely az Áfa tv. 17. § (2) bekezdésének alkalmazásához szükséges.
Ugyanis az alanyi adómentes minőségben végzett amely minőségben folytatott tevékenység áfa levonására nem jogosít. Érdemes a NAV-tól tájékoztatást kérni.
Megjegyzendő, hogy az Áfa tv. 257/F. §-a lehetőséget biztosít az alanyi adómentesség választására vonatkozó nyilatkozat visszavonására és az általános szabályok szerinti adózás választására, ha annak feltételei fennállnak.
A vállalkozást folytató örökös által megszerzett tárgyi eszköz sorsa
A vállalkozást folytató örökös által megszerzett tárgyi eszköz továbbra is a vállalkozás része marad, vagy az örökös személyes tulajdona? Amennyiben ezt értékesíti a bevétel a vállalkozás bevétele, vagy önálló tevékenység bevétele? Keletkezik-e áfa fizetési kötelezettség, kell-e számlát kiállítani, vagy elegendő az adás-vételi szerződés?
A vállalkozás továbbvivő örökös által megszerzett eszközök továbbra is vállalkozói vagyon részének kell tekinteni, amely az örökös tulajdonát képezi.
A tárgyi eszköz későbbi értékesítésénél az Szja tv. 10. sz. melléklet I. rész 2. pontjában foglalt rendelkezések irányadóak.
Az Áfa tv. 193. § (1) bekezdés a) pontja alapján a tárgyi eszköz értékesítése során az alanyi adómentesség nem érvényesül, az egyéni vállalkozó nem alanyi adómentes minőségében jár el, ezáltal az általános adózási szabályokat kell alkalmazni.
A tárgyi eszköz belföldi értékesítését 27% áfa terheli. A tárgyi eszköz értékesítéséről számlát kell kiállítani, az adásvételi szerződést jogi okokból célszerű kötni.