Az első belföldi értékesítés akkor termékadómentes, ha az megfelel az Áfa tv. 89. § (1) bekezdése vagy 98. §-a szerinti feltételeknek.
További mentesség vonatkozik az első belföldi értékesítésre, ha a vevő az Áfa tv. 89. § (1) bekezdése vagy 98. §-a szerinti feltételeknek megfelelően továbbértékesíti a terméket, azaz a vevő a terméket azért vásárolja meg – mint a kérdés szerinti esetben –, hogy az Európai Unió másik tagországába vagy harmadik országba értékesítse tovább.
Ennek a mentességnek azonban van két feltétele:
– a továbbértékesítés fenti formáiról a vevő az adóalanynak az értékesítéskor nyilatkozik,
– a továbbértékesítést – a továbbértékesített adóköteles termék mennyiségének közlésével – hitelt érdemlően, például a termék külföldre szállítását tanúsító fuvarokmánnyal, átvételi elismervény hiteles másolatával igazolja az eladónak.
Lényeges, hogy amennyiben a nyilatkozatban foglaltak ellenére a vevő az adóköteles terméket belföldön értékesíti tovább, akkor erről a tényről – a belföldön értékesített termék mennyiségének megjelölésével – az adóalanyt a belföldi értékesítés teljesítési időpontját követő 8 napon belül köteles értesíteni.
Ebben az esetben az adóalany a vevő által belföldön továbbértékesített adóköteles termék utáni adót – az eredeti esedékességtől számított késedelmi pótlékkal növelten – a vevő által megküldött értesítés kézhezvételének napját magában foglaló adómegállapítási időszakban köteles megállapítani és megfizetni. Akkor azonban, ha a vevő a belföldi értékesítésről szóló értesítési kötelezettségének határidőben nem tesz eleget, akkor a belföldön értékesített adóköteles termék után az adóalany által meg nem fizetett adót, a nyilatkozattétel esedékességétől számított késedelmi pótlékot, illetve – ha a mulasztást a NAV tárja fel – a meg nem fizetett adóval összefüggő adóbírságot és késedelmi pótlékot köteles megfizetni.
[Neta tv. 1. § 8. pont; Neta tv. 7. § (3) bekezdés.]