A kérdésben jelölt megoldásra nincs lehetőség.
Az Áfa tv. 153/B. § (1) bekezdés a) pontja alapján abban az esetben, ha az adóalany által korábban megállapított és bevallott adóalap vagy az adóalany által korábban fizetendő adóként megállapított és bevallott adó csökken, az adóalany a különbözetet – ha az a fizetendő adót érinti, a 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendő adót csökkentő tételként – legkorábban abban az adómegállapítási időszakban jogosult figyelembe venni, amelyben az eredeti számlát érvénytelenítő számla vagy az azt módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll.
Az Áfa tv. 153/B. § (1) bekezdés a) pontja a különbözet (az az összeg, amellyel csökkent a fizetendő áfa) elszámolását teszi lehetővé.
Azért nem lehet az érvénytelenítő számlát önállóan kezelni, mivel abban az eredetileg felszámított áfát nullára törlik, így az önmagában az érvénytelenítő számla áfatartalma nem fejezi ki a fizetendő adót ténylegesen csökkentő különbözetet.
Az érvénytelenítő számla és az új számla együttesen adja meg azt az összeget, amellyel a korábban bevallott fizetendő áfa csökkenthető.
Ennek megfelelően az Áfa tv. 153/B. § (1) bekezdés a) pontjában foglalt szabály akként értelmezendő, hogy akkor áll a jogosult személyes rendelkezésére a módosító számla, ha egyaránt rendelkezésére áll az érvénytelenítő számla és az új számla.
Például a címzett az érvénytelenítő számlát 2024. május 20-án vette kézhez, az új számlát pedig 2024. június 2-án. Az eredeti számla 2024. január havi teljesítési időponttal került kiállításra.
Ha a címzett havi áfa bevalló, akkor a csökkentő különbözetet legkorábban 2024. június havi áfa bevallásában számolható el.
Amennyiben a címzett negyedéves áfa bevalló, akkor az új számla későbbi átvétele nem okoz csúszást az elszámolhatóság tekintetében, mivel a különbözet 2024.II.negyedévében számolható el legkorábban.
Próbálja ki az Adópraxist és a Digitális Adókommentárt két hétig teljesen díjmentesen és győződjön meg azok előnyeiről:
Az email címére elküldtük a megerősítő levelet amivel aktiválhatja a fiókját.
Rendelje meg az Adózási Módszertani Szemle és az adopraxis.hu digitális tudástár szolgáltatásunk!
Az Adózási Módszertani Szemle egy gyakorlatias megközelítésű online adószakmai havilap, amely átfogóan követi az adózás világának változásait. Minden nagyobb adónem és több fontos témakör állandó rovatot kapott: Áfa, SZJA, Társasági adó, TB és nyugdíj, járulékok és bérszámfejtés, Kisadók, Helyi adók, Számvitel és adózás összefüggései, Munkaügy és adózás összefüggései.
Az Adópraxis.hu egy folyamatosan frissülő digitális tudástár. Az oldalon megtalálja az aktuális és archív Adózási Módszertani Szemle lapszámokat, kérdéseket tehet fel szakértőinknek, olvashatja az adójogszabályokat és rendeleteket. Korlátlanul használhatja a Digitális Adókommentárt, valamint a szakmai videótárban megtekintheti az aktualitásokra fókuszáló legsikeresebb szakmai napjaink videofelvételeit.
Éves előfizetéséhez az alábbi szolgáltatások járnak még:
Adja meg az email címét, és küldünk egy levelet, amellyel megadhatja új jelszavát.
Tanácsadóink vonalainak foglaltsága esetén ügyfélszolgálatunk fogadja hívását. Szakértőink haladéktalanul, de legkésőbb hat munkaórán belül visszahívják. Szükség esetén ügyfélszolgálati kollégánkkal az Ön számára megfelelő időpontra kérhet visszahívást.
Gyorshírek és magyarázatok az adózási eljárásjog új szabályairól
