Felmerülő kérdés lehet még, hogy amennyiben ez a magyar kft. spanyol, ciprusi ingatlanközvetítést végez ottani ingatlanokkal kapcsolatban ugyanígy kell eljárni? És ha ezt a szolgáltatást magánszemélyek részére nyújtja?
Ingatlanközvetítés esetén a teljesítése helye az Áfa tv. 39. §-a alapján az ingatlan fekvése.
Ha a szolgáltatást az ingatlan fekvése szerinti tagállamban áfaalanyként nyilvántartásba vett vállalkozás felé végzik, akkor az adott tagállam belső szabálya határozza meg, hogy az ügyletben érintett két fél közül melyik kötelezett a fizetendő áfa megállapítására.
Ha a szolgáltatást nyújtója, akkor a magyar cég áfaalanyként köteles ebben a tagállamban regisztrálni, s ezen tagállam szabályozása szerint köteles a fizetendő áfát felszámítani, valamint bevallási és egyéb előírt kötelezettségeit teljesíteni. Ugyanez a helyzet akkor is, ha a megbízó vállalkozás, de nem nyilvántartásba vett áfaalany az ingatlan fekvése szerinti tagállamban.
Az OSS-rendszerben más áfaalany részére végzett, a teljesítés helye szerinti tagállamban a szolgáltatás által nyújtója által fizetendő áfa nem kerülhet elszámolásra (bevallásra).
Amennyiben a szolgáltatást igénybevevő, az ingatlan fekvése szerinti tagállamban nyilvántartásba vett áfaalany az áfa fizetésére kötelezett, akkor a magyar cég magyar adószámáról áfa felszámítása nélkül számlázhat, a számlán fel kell tüntetni az „Áfa tv. területi hatálya alá nem esik.”, valamint „fordított adózás” hivatkozásokat.
Más tagállambeli magánszemélyek felé nyújtott ingatlanközvetítés esetében fordított adózás nem jöhet szóba, az ingatlan fekvése szerinti tagállamban áfa fizetésére a magyar cég kötelezett.
Ha a magyar cég az ingatlan fekvése szerinti tagállamban az előzőleg leírtak alapján áfaalanyként regisztrált, akkor adóhatóságnál javasolt egyeztetni, hogy az ottani bevallásban számolandó el az adott tagállambeli magánszemély(ek) felé felszámított áfa, illetve az OSS-rendszerben vallandó be.
Amennyiben az ingatlan fekvése szerinti tagállamban korábban nem kellett regisztrálni áfaalanyként a magyar cégnek, akkor a fizetendő áfa bevallása az OSS-rendszerben elvégezhető, így nem kell regisztrálni áfaalanyként az adott tagállam adóhatóságánál.
A szolgáltatások ellenértékét az áfa bevallás 91. és 93. sorában kell elszámolni, azokat az összesítő nyilatkozatban nem kell szerepeltetni.
Ha a magyar cég az ingatlan fekvése szerinti tagállamban az előző ismertetett szabályok következtében áfaalanyként regisztrált, akkor az adott tagállam adószáma alatt és ottani számlázási szabályok alapján köteles számlát kiállítani. Ha az adóalanykénti bejelentkezés kötelezettsége terhelte, de ennek nem tett eleget, s ezért magyar adószáma alatt, a magyar számlázási szabályok alapján számláz, akkor jogsértően jár el.
Felhívjuk a figyelmet arra, hogy 2025. január 1-jétől egy magyar vállalkozás más tagállamban gazdasági letelepedés hiányában is választhat alanyi adómentességet, ha ennek feltételeit teljesíti.
Próbálja ki az Adópraxist és a Digitális Adókommentárt két hétig teljesen díjmentesen és győződjön meg azok előnyeiről:
Az email címére elküldtük a megerősítő levelet amivel aktiválhatja a fiókját.
Rendelje meg az Adózási Módszertani Szemle és az adopraxis.hu digitális tudástár szolgáltatásunk!
Az Adózási Módszertani Szemle egy gyakorlatias megközelítésű online adószakmai havilap, amely átfogóan követi az adózás világának változásait. Minden nagyobb adónem és több fontos témakör állandó rovatot kapott: Áfa, SZJA, Társasági adó, TB és nyugdíj, járulékok és bérszámfejtés, Kisadók, Helyi adók, Számvitel és adózás összefüggései, Munkaügy és adózás összefüggései.
Az Adópraxis.hu egy folyamatosan frissülő digitális tudástár. Az oldalon megtalálja az aktuális és archív Adózási Módszertani Szemle lapszámokat, kérdéseket tehet fel szakértőinknek, olvashatja az adójogszabályokat és rendeleteket. Korlátlanul használhatja a Digitális Adókommentárt, valamint a szakmai videótárban megtekintheti az aktualitásokra fókuszáló legsikeresebb szakmai napjaink videofelvételeit.
Éves előfizetéséhez az alábbi szolgáltatások járnak még:
Adja meg az email címét, és küldünk egy levelet, amellyel megadhatja új jelszavát.
Tanácsadóink vonalainak foglaltsága esetén ügyfélszolgálatunk fogadja hívását. Szakértőink haladéktalanul, de legkésőbb hat munkaórán belül visszahívják. Szükség esetén ügyfélszolgálati kollégánkkal az Ön számára megfelelő időpontra kérhet visszahívást.
Gyorshírek és magyarázatok az adózási eljárásjog új szabályairól
