Ez a tartalom 672 napja jelent meg, lehetséges, hogy az itt szereplő információk már nem aktuálisak.
Önnek válogatott legfrissebb tartalmainkat személyes kezdőlapján mindig elérheti.
A legutolsó jegybanki alapkamatot előíró rendelet 2022. szeptember 27-én került kihirdetésre. és az új jegybanki alapkamat 2022. szeptember 28-ától érvényes.
Alkalmazandó | % | Alkalmazandó | % | Alkalmazandó | % |
2021.12.15 | 2,40 | 2022.04.27 | 5,40 | 2022.07.27 | 10,75 |
2022.01.26. | 2,90 | 2022.06.01. | 5,90 | 2022.08.31 | 11,75 |
2022.02.23. | 3,40 | 2022.06.29 | 7,75 | 2022.09.28 | 13,00 |
2022.03.23 | 4,40 | 2022.07.13. | 9,75 | ? | ? |
A Magyar Nemzeti Bank alapkamat-emelési ciklusának eredményeként kialakult 13 százalékos alapkamatszint alakult ki. A Monetáris Tanács megítélése szerint az alapkamat jelenlegi szintjének tartós fenntartása van összhangban az árstabilitási cél monetáris politikai horizonton történő elérésével. Nem kizárt, hogy tovább folytatódik a kamatemelési tendencia.
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: Szja törvény) 65. §-a azokat a jövedelmeket definiálja, amelyeket kamatjövedelemként kell kezelni és adóztatni.
Ne feledjük el, hogy az Szja törvény kamat fogalma nem teljesen azonos a pénzügyi jogszabályok kamat fogalmával.
Az Szja törvény 65. § (1) bekezdés c) pontja a szövetkezeteknek nyújtott tagi kölcsönök után fizetendő „kamattal” foglalkozik. Ez azért fontos, mert az Szja törvény a szövetkezetnek felszámított kamat mértékétől függően kezeli kamatként vagy a magánszemély más jövedelmeként. A szabályozás értelmében kamatnak tekintendő az az összeg, amelyet a jegybanki alapkamat plusz 5 százalék mértékét meg nem haladó mértékkel állapítottak meg. Megjegyzendő, hogy ezen mérték alkalmazásához az Szja törvény feltételeket szab.
A kamatkedvezmény kissé félreérthető megfogalmazás, mert véletlenül sem azt jelenti, hogy valaki a piaci kamatnál kedvezőbb kamatot kap vagy fizet. Egy-két esetben azonban némi hasonlóság tapasztalható. Az Szja törvény 72. §-a meghatározza azokat az eseteket, amelyek következtében az adótörvény általi kamatkedvezmény megjelenik. A jegybanki alapkamattal összefüggésben kiemelendő a munkáltatói kölcsönök témaköre. A munkáltató által a munkavállalónak vagy a társas vállalkozás által a közreműködő tagjának nyújtott kölcsönök két csoportja különíthető el:
A munkáltató segítséget nyújthat munkavállalója lakásszerzéséhez. A Ptk. alapján ez a kölcsön kamatmentes is lehet. Az Szja törvény azonban úgy rendelkezik, hogy amennyiben a munkáltató a munkavállalónak nem számítja fel legalább a jegybanki alapkamat + 5 százalékkal növelt mértékét (jelenleg 18 százalék), akkor kamatkedvezmény keletkezik. A kamatkedvezmény 1,18-szorosa, mint adóalap utána munkáltatónak 15 százalék személyi jövedelemadót és 13 százalék szociális hozzájárulási adót kell fizetnie.
Lakáscélú kölcsönök esetében a folyósítás évét megelőző négy évben lakáscélú hitelként folyósított összegekkel együtt a 10 millió forint összeget meg nem haladó összegű, ugyanazon magánszemélynek nyújtott hitel kapcsán kamatkedvezmény nem jelenik meg. Ez az időtartam jelenleg 2019 – 2022. éveket érinti, mert korában más szabályozás volt hatályban. A kamatkedvezménytől, mint jövedelemtől való eltekintés feltételei:
A 10 millió forintot meghaladó kölcsönösszeg esetében a kamatkedvezményre vonatkozó szabályokat alkalmazni kell. A kamatkedvezmény összegét a jegybanki alapkamat plusz 5 százalékkal kiszámított mérték és a munkáltató által megállapított kamatmérték különbözetével kell kiszámítani.
Amennyiben a piaci kamat alacsonyabb, mint a jegybanki alapkamat +5 százalék, és ezt a munkáltató bizonyítja, akkor a kamatkedvezmény a piaci kamatlábbal számított kamat és a munkáltató által meghatározott mértékkel számított kamat különbsége.
Az Szja tv. 72. § (2) bekezdése alapján az adót a kifizető adóévenként, az adóév utolsó napjára – ha a követelés az adóévben megszűnt, akkor a megszűnés napjára – megállapítja, valamint a kifizető által levont jövedelemadó megfizetésére és bevallására irányadó rendelkezések szerint megfizeti, illetve bevallja.
A munkáltató bármilyen célra adhat kamatmentes, alacsony kamatozású vagy piaci kamatozású kölcsönt a munkavállalójának. A nem lakáscélú munkáltatói kölcsönök esetében az első forinttól kezdve figyelni kell a kamatkedvezmény megjelenését. A számítási módot befolyásolja, hogy az adott célra (pl. autóvásárlás) nyújtott kölcsön piaci kamata (autóhitel) vagy a jegybanki alapkamat 5 százalékponttal számított összege az alacsonyabb. Az alacsonyabb mérték és a munkáltató által felszámított mérték különbözetével kel meghatározni a kamatkedvezményt.
A kamatkedvezmény összegének 1,18-szorosa lesz az az adóalap, amely utána munkáltatónak 15 százalék személyi jövedelemadót és 13 százalék szociális hozzájárulási adót kell fizetnie.
Egyetlen jogszabály sem tiltja, hogy a munkáltató munkabérelőleget folyósítson a munkavállalójának. A munkabérelőleg lényegében amunkavállalóval szemben fennálló követelés és az Szja törvény 72. § (1) bekezdése értelmében megjelenhet a kamatkedvezmény. Az Szja törvény 72. § (4) g) albekezdése érelmében kivételt képez az olyan munkabérelőleg, amelynek
Meg kell jegyezni, hogy ha a munkáltató az általa az előzőek szerint folyósított munkabérelőleg visszafizetése előtt újabb munkabérelőleget folyósít, arra ez a kivételszabály nem alkalmazható.
A kamatkedvezményt az előző pontokban ismertetetteknek megfelelően kell kiszámítani.
Az Szja törvény 72. § (2) bekezdése értelmében a kamatkedvezmény az osztalékelőleg kifizetése kapcsán is megjelenik. Az osztalékelőleg kifizetésének adóévére az osztalékadó-előleg alapján keletkező kamatkedvezményből származó jövedelmet a kifizető a beszámoló elfogadásának napján állapítja meg, egyebekben az előző rendelkezések szerint jár el. Kivételt képez az osztalékelőlegnek az a része, amely a kifizetését követő első beszámoló elfogadásával osztalékká vált. A kamatkedvezményt az előző pontokban ismertetetteknek megfelelően kell kiszámítani.
Sokféle oka lehet annak, hogy a munkáltaót utólagos elszámolásra pénzeszközt ad át a munkavállalójának. Lehet az ok belföldi-külföldi kiküldetési költségek finanszírozása, anyagbeszerzés, eszközbeszerzés stb.
A munkavállalónak az átvett pénzeszközről 30 napon belül el kell számolnia a munkáltatóval. Külföldi kiküldetés esetén a hazaérkezést követő nap számít az első napnak. Amennyiben a munkavállaló az elszámolásra átvett pénzeszközről 30 napon belül nem számol el, akkor az Szja törvény 72. § (1) bekezdése értelmében megjelenik a kamatkedvezmény. A kamatkedvezményt az előző pontokban ismertetetteknek megfelelően kell kiszámítani.
Az Szja törvény 72. §-a elég tágan értelmezi a kamatkedvezmény megjelenését, azonban a (4) bekezdés tartalmazza azokat az eseteket, amikor a kamatkedvezmény számításának szabályait nem kell alkalmazni.
A szüneteltetés új szabályait már 2023 decemberétől alkalmazni kell - ezek a szüneteltetés közben megszerzett bevételre vonatkoznak. A változások célja a szünetelő vállalkozók pénzügyi folyamatainak jobb nyomon követése és az adózási eljárások átláthatóságának növelése. Részletes információkat és konkrét példákat talál a Tb és adó különszámunkban. Kattintson a részletekért!
Próbálja ki az Adópraxist és a Digitális Adókommentárt két hétig teljesen díjmentesen és győződjön meg azok előnyeiről:
Az email címére elküldtük a megerősítő levelet amivel aktiválhatja a fiókját.
Rendelje meg az Adózási Módszertani Szemle és az adopraxis.hu digitális tudástár szolgáltatásunk!
Az Adózási Módszertani Szemle egy gyakorlatias megközelítésű online adószakmai havilap, amely átfogóan követi az adózás világának változásait. Minden nagyobb adónem és több fontos témakör állandó rovatot kapott: Áfa, SZJA, Társasági adó, TB és nyugdíj, járulékok és bérszámfejtés, Kisadók, Helyi adók, Számvitel és adózás összefüggései, Munkaügy és adózás összefüggései.
Az Adópraxis.hu egy folyamatosan frissülő digitális tudástár. Az oldalon megtalálja az aktuális és archív Adózási Módszertani Szemle lapszámokat, kérdéseket tehet fel szakértőinknek, olvashatja az adójogszabályokat és rendeleteket. Korlátlanul használhatja a Digitális Adókommentárt, valamint a szakmai videótárban megtekintheti az aktualitásokra fókuszáló legsikeresebb szakmai napjaink videofelvételeit.
Éves előfizetéséhez az alábbi szolgáltatások járnak még:
Adja meg az email címét, és küldünk egy levelet, amellyel megadhatja új jelszavát.
Tanácsadóink vonalainak foglaltsága esetén ügyfélszolgálatunk fogadja hívását. Szakértőink haladéktalanul, de legkésőbb hat munkaórán belül visszahívják. Szükség esetén ügyfélszolgálati kollégánkkal az Ön számára megfelelő időpontra kérhet visszahívást.
Gyorshírek és magyarázatok az adózási eljárásjog új szabályairól