Ez a tartalom 205 napja jelent meg, lehetséges, hogy az itt szereplő információk már nem aktuálisak.
Önnek válogatott legfrissebb tartalmainkat személyes kezdőlapján mindig elérheti.
Az üzlet vásárlója közölte 2024-ben, hogy módosítsa az eladott ingatlan áfáját visszameőleg T.metes eladásra, mert a könyvvizsgáló ezt javasolta. A NAV ebben az esetben viszont nem tudja az áfát visszautalni csak akkor, ha újra belép az áfakörben és l millió lesz a visszaigénylendő. Ezideig negyedéves áfa-alany volt és a visszaigénylendő áfa összege 651 ezer Ft. Amennyiben belép az áfakörbe, mint átalányadózó akkor visszaigényelhető-e az áfa?
A kérdésben leírt esetben arról lehet szó, hogy az egyéni vállalkozó megítélése szerint az üzlet értékesítése tárgyi adómentesség vonatkozott, ezért a korábban kiállított számláját módosítani szükséges. Ekkor a módosító számla a fizetendő áfa utólagos csökkenését dokumentálja, amely következtében negatív áfa összeget tartalmaz.
A módosító számlában foglalt áfa különbözet elszámolásával kapcsolatos szabályt az Áfa tv. 153/B. § (1) bekezdése tartalmazza, e rendelkezés szerint a módosító számla alapján elszámolható különbözetet legkorábban abban a bevallási időszakban lehet elszámolni fizetendő adót csökkentő tételként, amikor a módosító számla a címzett (a számlán vevőként feltüntetett személy) rendelkezésére áll.
E rendelkezés irányadó akkor is, ha a vállalkozó az eredetileg kiállított számla áfatartalmát fizetendő adóként volt köteles elszámolni, a számla módosításakor viszont már alanyi adómentes státusú.
Álláspontunk szerint a módosító számla alapján, az Áfa tv. 153/B. § (1) bekezdése szerinti időpontban a fizetendő áfa utólagos csökkenése az alanyi adómentesség időszakában is elszámolható (az áfa bevallásban a fizetendő adó alapja és a fizetendő áfa lehet negatív előjelű összeg.
Azonban azt is meg kell jegyeznünk, hogy az Áfa tv. XIII. fejezete ilyen értelmű rendelkezést nem foglal magában.
Az alanyi adómentes adózó az alanyi adómentesség időszakában havi áfa bevallás benyújtására kötelezett, ha elszámolandó fizetendő és/vagy levonható adója keletkezett, illetve korábban keletkezett fizetendő adóját vagy levonható adóját csökkenteni köteles..
Az Áfa tv. 186. § (1) bekezdés ba) pontja alapján havi bevallási kötelezettség esetén a negatív előjelű tárgyidőszakban elszámolandó adó akkor igényelhető vissza, ha annak összege eléri vagy meghaladja az 1 millió forintot.
A kérdésben leírtak alapján a módosító számla alapján elszámolható negatív előjelű tárgyidőszakban elszámolandó adó adó nem érné el az 1 millió forintot, ezért az áfa visszaigénylésére nem lenne lehetőség.
A szóban forgó helyzet megoldása lehet, hogy az egyéni vállalkozó 2025. január 1-jétől visszatér az áfa-körbe (év közben saját döntés alapján nem lehet visszatérni az áfa-körbe) és ekkor igényli vissza a fizetendő áfa utólagos csökkentéséből adódó negatív előjelű tárgyidőszakban elszámolandó adót (feltételezve, hogy más ügyletek miatt nem keletkezik pozitív előjelű elszámolandó adója, amely ezt a különbözetet részben, teljes egészében csökkenti).
2025-ben havi áfa bevalló nem lehet, negyedéves, vagy éves áfa bevallás benyújtására válik kötelezetté.
Negyedéves bevallási kötelezettség esetén a negatív előjelű tárgyidőszakban elszámolandó adó visszaigényelhető, ha annak összege eléri, vagy meghaladja a 250 000 Ft-ot.
Éves bevallási kötelezettség esetén a negatív előjelű tárgyidőszakban elszámolandó adó visszaigényelhető, ha összege eléri, vagy meghaladja az 50 000 Ft-ot.
Javasoljuk, hogy mielőtt a számláját módosítja az egyéni vállalkozó saját maga, illetve az általa megbízott szakember is vizsgálja meg, hogy az üzlethelyiség értékesítésére valóban vonatkozik-e az Áfa tv. 86. § (1) bekezdés j) pontja szerinti áfamentesség. Ezzel kapcsolatban a NAV-tól állásfoglalást is lehet kérni.
Próbálja ki az Adópraxist és a Digitális Adókommentárt két hétig teljesen díjmentesen és győződjön meg azok előnyeiről:
Az email címére elküldtük a megerősítő levelet amivel aktiválhatja a fiókját.
Rendelje meg az Adózási Módszertani Szemle és az adopraxis.hu digitális tudástár szolgáltatásunk!
Az Adózási Módszertani Szemle egy gyakorlatias megközelítésű online adószakmai havilap, amely átfogóan követi az adózás világának változásait. Minden nagyobb adónem és több fontos témakör állandó rovatot kapott: Áfa, SZJA, Társasági adó, TB és nyugdíj, járulékok és bérszámfejtés, Kisadók, Helyi adók, Számvitel és adózás összefüggései, Munkaügy és adózás összefüggései.
Az Adópraxis.hu egy folyamatosan frissülő digitális tudástár. Az oldalon megtalálja az aktuális és archív Adózási Módszertani Szemle lapszámokat, kérdéseket tehet fel szakértőinknek, olvashatja az adójogszabályokat és rendeleteket. Korlátlanul használhatja a Digitális Adókommentárt, valamint a szakmai videótárban megtekintheti az aktualitásokra fókuszáló legsikeresebb szakmai napjaink videofelvételeit.
Éves előfizetéséhez az alábbi szolgáltatások járnak még:
Adja meg az email címét, és küldünk egy levelet, amellyel megadhatja új jelszavát.
Tanácsadóink vonalainak foglaltsága esetén ügyfélszolgálatunk fogadja hívását. Szakértőink haladéktalanul, de legkésőbb hat munkaórán belül visszahívják. Szükség esetén ügyfélszolgálati kollégánkkal az Ön számára megfelelő időpontra kérhet visszahívást.
Gyorshírek és magyarázatok az adózási eljárásjog új szabályairól