Szakértőnk természetesen nem vállalkozhatott arra, hogy az előadásában megjelölt, közel tucatnyi adónem valamennyi, változással érintett szabályát bemutassa. Gróf Gabriella a kiemelten tárgyalt áfa, társasági adó és kisvállalkozásokat érintő helyi adók köréből így elsősorban a 2024-es változásokkal leginkább érintett kérdésköröket emelte ki, folyamatosan hangsúlyozva a változások lehetőségeit az év hátralévő időszakában.
Az elemzést tovább árnyalja, hogy a módosítások egy része már a 2023-as évben hatályba lépett, számos újdonság pedig csak a 2025-ös évre esedékes és több jogszabálynál is a kihirdetés napját kell majd figyelni a hatályosság szempontjából.
A 2023-as adócsomagok alapjául szolgáló uniós jogforrások nyomán a forgalmi adózást érintő első változások már a nyári adócsomag részeként és 2023. július 15-étől hatályosak. Ilyen szabály például a számla kiállítási határideje körében, hogy a számlát haladéktalanul ki kell állítani, ha az ellenértéket a teljesítésig megtérítik, függetlenül az ellenérték megfizetésének módjától. Ismert, hogy a változásig készpénzzel vagy készpénz helyettesítő eszközzel történő fizetésnél volt haladéktalan a számla kibocsátási kötelezettség.
A 2024-es év – adózási kérdésekben kevésbé tájékozottak számára is – látványosan érzékelhető újdonsága lesz a kötelező visszaváltási díjak rendszere, a DRS (Deposit Return System), a 450/2023. Korm. rendelet alapján.
Ahogyan azt a kapcsolódó szakmai napunkon is kiemeltük: a kötelező visszaváltási díjas, nem újrahasznosítható termékek visszaváltási díjának szabályai mellett lényeges, hogy a betétdíjas termékekre vonatkozó szabályok nem változnak.
Gróf Gabriella az új rendszerrel érintett legfontosabb áfa szabályokat külön is összefoglalta. A törvény előírása értelmében leginkább kiemelendő (nem teljeskörűen felsorolva), hogy
Az előadónk által érintett számos, további áfa-változás körében feltétlenül jelzésre érdemes a 0 %-os adókulcs valamint a bevezetés alatt álló e-Áfa és e-nyugta kérdésköre, melyeket túlzás nélkül nevezhetünk a 2024-es év legnagyobb, adózók előtt álló kihívásainak.
Ami a 0%-os áfát illeti: a közösségi szabályozással összhangban Magyarország is élt azzal a lehetőséggel, hogy új, kedvezményes adókulcsot vezessen be. Első alkalommal azokra az értékesítésekre kell alkalmazni az új, 0%-os adómértéket, amely értékesítések teljesítési időpontja (adófizetési kötelezettség megállapításának időpontja) 2024. január 1-re vagy azt követő időpontra esik. Az új adómentességek az Áfa törvény 85. § pontjait érintik.
Még 2023. október 18-án nyújtották be a globális minimumadó bevezetéséről szóló törvénytervezetet, amely az OECD 2021 decemberében publikált szabályrendszeren alapul és az a multinacionális és nagy volumenű belföldi vállalatcsoportokra vonatkozó uniós szabályokat ülteti át a magyar jogrendbe. Az új szabályrendszer jelentősen érinti a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao.).
A következő évtől számos hazai multit és nagyvállalatot is érintő szabályozást csak főbb elemeiben érinthette az előadás vonatkozó része. Ahogyan arra szakértőnk is rámutatott és korábbi írásunkban is jeleztük: a szabályozás középpontjában álló minimum adómérték tizenöt százalék.
Gróf Gabriella rámutatott: a globális minimum-adószintet biztosító kiegészítő adókötelezettség alanya a Magyarországon illetőséggel rendelkező csoporttag, amely olyan multinacionális vállalatcsoport vagy nagyméretű belföldi vállalatcsoport tagja, amelynek a végső anyavállalat összevont (konszolidált) pénzügyi beszámolója szerinti éves bevétele az adóévet közvetlenül megelőző négy adóév közül legalább kettőben eléri vagy meghaladja a 750 000 000 eurót. Amennyiben ezen négy adóév közül egy vagy több 12 hónapnál hosszabb vagy rövidebb, a bevételi küszöbértéket minden egyes ilyen adóévre a tényleges hónapok számának megfelelően arányosítani kell.
Ugyancsak az előttünk álló év slágertémája lehet az állandó újdonságokkal szolgáló energiahatékonysággal összefüggő új lehetőségek rendszere.
A társasági adót is érintő új lehetőség lesz az energiahatékonysági beruházás, felújítás adókedvezménye.
Az igénybe vehető adókedvezmény mértéke nem haladhatja meg adózónként, továbbá beruházásonként, felújításonként, a beruházáshoz, felújításhoz igényelt összes állami támogatással együttesen, jelenértéken a beruházás, felújítás elszámolható költsége 15 százalékát, de legfeljebb a 30 millió eurónak megfelelő forintösszeget.
Lényeges, hogy kisvállalkozás esetén 20 %-kal, középvállalkozás esetében 10 százalékponttal növelhető az adókedvezmény mértéke és fejlesztési adókedvezménnyel együtt nem vehető igénybe.
A kedvezményel összefüggésben az elfogadott törvény első módosító rendelkezése bevezeti az alternatív beruházás, felújítás fogalmát, az általános csoportmentességi rendelet új 38. cikk (3) bekezdésével összhangban, annak érdekében, hogy az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás adókedvezményének elszámolható költsége meghatározható legyen. Ugyancsak ide kapcsolódik, hogy a Tao. törvény kiegészül az alternatív beruházás, felújítás fogalommeghatározásával.
Szintén bekerül a törvénybe a primerenergia fogalommeghatározása. A törvény alkalmazásában a megújuló és nem megújuló forrásból származó energia, amely nem esett át átalakításon vagy feldolgozási eljáráson minősül ennek.
Az adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy az adózó rendelkezzen a kezdeti primerenergia-igényt és annak becsült javulását igazoló energetikai tanúsítvánnyal.
A vállalkozások számára kedvező hír, hogy 2024-től bevezetésre kerül egy új, a saját tevékenységi körben végzett kutatás-fejlesztési tevékenységet támogató adókedvezmény is, amely az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés tevékenységére vehető igénybe az elszámolható költség felmerülésének évében és az azt követő három adóévben.
Az adókedvezmény mértéke az elszámolható költség 10%-a de legfeljebb
Tekintetbe véve, hogy a kisvállalkozókat érintő adók körében az átalányadózás szabályai Nagy Péter szakértőnk elaőadásában kerültek taglalásra, Gróf Gabriella a kisadók közül a KIVA alanyisággal kapcsolatos változásokat emelte ki. A jövőben megszűnik a kiva alanyiság, ha zártkörűen működő rt nyilvánosan működő rt-vé változik, a formaváltás napját megelőző nappal.
A helyi adókat érintő változások körében is új szabályok vonatkoznak 2024-től a szünetelésre.
Amennyiben az adó alanya a vállalkozó, az egyéni vállalkozót az egyéni vállalkozói tevékenység szünetelése időszakában is vállalkozónak kell tekintetni, feltéve, hogy a szünetelés időszaka az adóéven belül egybefüggően nem éri el a 181 napot.
Ugyancsak a helyi adókat érinti, a munkaerő kölcsönzők iparűzési adó alapja. A munkaerő kölcsönzést végző vállalkozó esetén változik a telephelyek közötti megosztási szabályt, továbbá adókötelezettség áll fenn annak az önkormányzatnak az illetékességi területén, ahol a vállalkozó által kölcsönzött munkavállalók az adóéven belül összesen legalább 21.000 óra időtartamban munkát végeznek
Szakértőnk előadása hátralévő részében elemezte az illetékváltozásokat, a számviteli törvényt érintő újabb szabályokat, valamint a korábbi írásunkban is szemlézett szociális hozzájárulási adó újdonságait.
Gróf Gabriella rendkívül szerteagágzó, csaknem 140 perces átfogó előadása végén ismételten hangsúlyozta, hogy a novemberi adócsomag elfogadása és véglegesítése még hátra van, folyamatosan figyelnünk kell a jogalkotás új fejleményeit a végleges szabályok pontos megismerése érdekében.
Próbálja ki az Adópraxist és a Digitális Adókommentárt két hétig teljesen díjmentesen és győződjön meg azok előnyeiről:
Az email címére elküldtük a megerősítő levelet amivel aktiválhatja a fiókját.
Rendelje meg az Adózási Módszertani Szemle és az adopraxis.hu digitális tudástár szolgáltatásunk!
Az Adózási Módszertani Szemle egy gyakorlatias megközelítésű online adószakmai havilap, amely átfogóan követi az adózás világának változásait. Minden nagyobb adónem és több fontos témakör állandó rovatot kapott: Áfa, SZJA, Társasági adó, TB és nyugdíj, járulékok és bérszámfejtés, Kisadók, Helyi adók, Számvitel és adózás összefüggései, Munkaügy és adózás összefüggései.
Az Adópraxis.hu egy folyamatosan frissülő digitális tudástár. Az oldalon megtalálja az aktuális és archív Adózási Módszertani Szemle lapszámokat, kérdéseket tehet fel szakértőinknek, olvashatja az adójogszabályokat és rendeleteket. Korlátlanul használhatja a Digitális Adókommentárt, valamint a szakmai videótárban megtekintheti az aktualitásokra fókuszáló legsikeresebb szakmai napjaink videofelvételeit.
Éves előfizetéséhez az alábbi szolgáltatások járnak még:
Adja meg az email címét, és küldünk egy levelet, amellyel megadhatja új jelszavát.
Tanácsadóink vonalainak foglaltsága esetén ügyfélszolgálatunk fogadja hívását. Szakértőink haladéktalanul, de legkésőbb hat munkaórán belül visszahívják. Szükség esetén ügyfélszolgálati kollégánkkal az Ön számára megfelelő időpontra kérhet visszahívást.
Gyorshírek és magyarázatok az adózási eljárásjog új szabályairól
