Amennyiben a teljesítés időpontja (a teljesítés időpontját az Áfa tv. rendelkezései alapján kell meghatározni) 2025-re esik, akkor a számlát áfásan kell kiállítani (feltételezve, hogy a számlázott ügyletet áfa terheli).
Ha vállalkozás 2025-ben alkalmazhatja a számlázott értékesítésekre az Áfa tv. 61. §-át, akkor az alanyi adómentesség választása miatt az Áfa tv. 61. § (4) bekezdés a) pontja alapján a halasztás 2025. december 31-én lejár, ha a halasztás lejárta korábban nem következett be.
Tehát a 2026. január 1-je előtti teljesítési időponttal kiállított számlában felszámított áfa 2025-ben, a megfelelő bevallási időszakban vallandó be.
Amennyiben a „pénzforgalmi szemléletű” kifejezés alatt azt kell érteni, hogy a vállalkozás a pénzforgalmi adózás (Áfa tv. XIII/A. fejezet) szabályainak alkalmazását választotta, akkor az alanyi adómentesség választása miatt az Áfa tv. 196/B. § (5) bekezdés a) pontja alapján az adófizetési kötelezettség beáll 2025. december 31-én. Tehát a 2026. január 1-je előtti teljesítési időponttal kiállított számlában felszámított áfa 2025-ben, a megfelelő bevallási időszakban vallandó be.
Az alanyi adómentességre való áttérés nem jogosít a 2025. év utolsó áfa bevallásában bevallott negatív előjelű tárgyidőszakban elszámolandó adó visszaigénylésére.
Emiatt, ha az Áfa tv. 186. §-ában foglalt feltételek nem állnak fenn, akkor a 2025. év utolsó áfa bevallásában bevallott negatív előjelű tárgyidőszakban elszámolandó adó visszaigényelhető adóként nem vallható be, következő időszakra átvihető követelésként lehet elszámolni.