2025-ben az Áfa szabályokra vonatkozó változások az alanyi adómentesség, a nyugtaadás és az adatszolgáltatás területén jelennek meg. Az alanyi mentesség értékhatárának módosítása és az erre vonatkozó visszamenőleges alkalmazás kérdése új számviteli és adminisztrációs feladatokat generál. A nyugtaadás szabályai szigorodnak, különös tekintettel az e-nyugtára és a nyilvántartási kötelezettségekre, míg az adatszolgáltatásban az online rendszerekhez való csatlakozás és az elektronikus bizonylatkezelés kap hangsúlyt.
Az alanyi mentesség változásai
Értékhatár változása és visszamenőleges alkalmazás
2025. január 1-jétől az alanyi adómentesség értékhatára 12 millió forintról 18 millió forintra emelkedik, amely lehetőséget biztosít a magasabb árbevételű vállalkozások számára is az ÁFA-kötelezettség elkerülésére. A jogszabály pontosítja a visszamenőleges alkalmazás lehetőségeit: azok a vállalkozások, amelyek év közben lépik át az új értékhatárt, megfelelő feltételek teljesülése esetén továbbra is élhetnek az alanyi mentességgel. Az érintett vállalkozásoknak ellenőrizniük kell, hogy a magasabb bevételi korlát miatt szükséges-e módosítaniuk számlázási gyakorlataikat (például áfakörbe történő belépés esetén számlázóprogram frissítése), valamint a nyilvántartásaikat.
Alanyi mentesség több tagállamban – értékhatárok és adminisztrációs kötelezettségek
Az uniós tagállamokban működő vállalkozások számára továbbra is biztosított az alanyi mentesség igénylésének lehetősége, azonban 2025-től az egyes országok eltérő szabályai miatt szigorodnak a nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettségek. Ha egy vállalkozás több tagállamban is értékesít, minden érintett országban külön kell vizsgálni az alanyi adómentesség alkalmazhatóságát az eltérő értékhatárok és adózási előírások miatt. Az uniós értékesítések során további kötelezettségként merülhet fel a teljesítési hely szerinti ÁFA-fizetés.
Levonási korlátozások
Az alanyi adómentesség választása esetén az adóalany nem jogosult az előzetesen felszámított ÁFA levonására. Egyes költségeknél – például közösségi beszerzések esetén – pontosítások lépnek életbe, amik az alanyi mentes vállalkozások számára is további adókötelezettséget eredményezhetnek.
Mikor nem járhat el alanyi mentesként az adózó?
Bizonyos esetekben az alanyi adómentes státusz nem alkalmazható, például, ha az adózó külföldi áfaalanyok számára nyújt szolgáltatást, amelyre fordított adózási szabályok vonatkoznak. Szintén kizárt az alanyi mentesség, ha az adózó olyan termékeket vagy szolgáltatásokat értékesít, amelyekre speciális adózási szabályok vonatkoznak (pl. új közlekedési eszközök, építési-szerelési szolgáltatások).
Nyugtaadás és az e-nyugta szabályai
A nyugtát kiváltó elektronikus megoldások, az e-nyugta és a nyugtával egy tekintet alá eső okiratok, egyre nagyobb szerepet kapnak, a papíralapú nyugtákra vonatkozó nyilvántartási kötelezettségek pedig szigorodnak. Az adóalanynak biztosítania kell, hogy a nyugták tartalmazzák az előírt adatokat – így például a fizetés módját, időpontját és az értékesített termék vagy szolgáltatás pontos megnevezését –, valamint megfeleljenek a kibocsátásra és megőrzésre vonatkozó jogszabályi követelményeknek Az elektronikus nyugta bevezetése új technikai és adminisztrációs követelményeket támaszt a vállalkozásokkal szemben, elsőként biztosítani kell a megfelelő szoftveres hátteret.
Adatszolgáltatási kötelezettség változásai
2025-től az adatszolgáltatási kötelezettség kiterjed a nyugta- és számlaadatok valós idejű vagy közel valós idejű továbbítására, különösen az e-nyugta alkalmazásakor. Az online pénztárgépet nem használó adóalanyok számára az elektronikus nyugtaadás és a digitális adatszolgáltatás bevezetése miatt biztosítaniuk kell a megfelelő technikai megoldásokat és az elvárt adattartalomnak való megfelelést. Az alanyi adómentességet alkalmazó vállalkozásoknak a belföldi és határon átnyúló ügyleteik bejelentési kötelezettsége mellett fel kell készülniük arra is, hogy a jövőben az elektronikus számlázás kötelezővé válhat.