Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: Áfa tv.) Összesítő jelentésre vonatkozó szabályokat tartalmazó 10. számú mellékletének szabályai értelmében az adóalany köteles adatot szolgáltatni az adó- és vámhatóság részére azon általa teljesített termékértékesítésekről, szolgáltatásnyújtásokról kibocsátott vagy kiállított számláról, számlával egy tekintet alá eső okiratról, amelyre e törvény rendelkezéseit kell alkalmazni a 158/A. § értelmében, kivéve azon termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról, melynek teljesítési helye a Közösség másik tagállama és amely tekintetében az adóalany adófizetési kötelezettségének a XIX/A., illetve a XIX/B. Fejezet szerinti különös szabályok szerint tesz eleget.
Áfaalany az a jogképes személy, szervezet, aki saját neve alatt gazdasági tevékenységet folytat, tekintet nélkül annak helyére, céljára és eredményére [Áfa tv. 5. § (1) bekezdése].
Nem csak azok tartoznak tehát az adóalanyok körébe, akik áfa megfizetésére kötelezettek, hanem azok is, akik például alanyi adómentességet alkalmaznak, vagy tárgyi (kizárólag közérdekű vagy speciális jellegére tekintettel) adómentes tevékenységet folytatnak.
Áfaalanynak minősülnek a kata alanyai is, az általuk folytatott gazdasági tevékenység miatt.
A számlaadat-szolgáltatási kötelezettség kiterjed az olyan speciális adóalanyokra is, akik
Azok az adóalanyok, akik nem kizárólag belföldön végeznek gazdasági tevékenységet (pl. a külföldi cégek, tekintet nélkül arra, hogy rendelkeznek e Magyarországon telephellyel), a belföldön nyilvántartásba vett áfaalanyként (belföldi adószámuk alatt) végzett, Áfa tv. területi hatálya alá tartozó tevékenységük tekintetében szintén kötelesek számlaadat-szolgáltatást teljesíteni.
Az adatszolgáltatási kötelezettség azt az adóalanyt terheli, aki a terméket értékesíti vagy a szolgáltatást nyújtja.
Ez akkor is így van, ha a számla kiállítását, kibocsátását meghatalmazott végzi. Meghatalmazotti számlakiállítás/számlakibocsátás esetén adatszolgáltatás teljesítéséért tehát az adóalany tartozik felelősséggel, a meghatalmazott azonban természetesen teljesítheti az adatszolgáltatást. Ennek feltétele, hogy a meghatalmazott az adóalany (elsődleges vagy másodlagos) felhasználójaként az Online Számla rendszerben jogosultsággal rendelkezzen.
Az adatszolgáltatás alá eső termékértékesítésnek és szolgáltatásnyújtásnak – főszabály szerint – belföldön teljesítettnek kell lennie.
Ez azt jelenti, hogy akkor keletkezik számlaadat-szolgáltatási kötelezettség, ha az ügylet teljesítési helye az Áfa tv. II. fejezete alapján belföldre esik.
Gyakorlatilag a számlaadat-szolgáltatási kötelezettség kiterjed mindazokra az adóalany által teljesített termékértékesítésekről, szolgáltatásnyújtásokról kibocsátott vagy kiállított számlákra, amelyekre az Áfa tv. 158/A. § alapján az Áfa tv. számlázással kapcsolatos rendelkezéseit kell alkalmazni.
Az adatszolgáltatási kötelezettség tehát kiterjed azokra az ügyletekre is, amelyekhez kapcsolódóan nem kerül sor adó áthárítására vagy az ügyletet terhelő adó megállapítása az Áfa tv. különös szabálya alapján történik.
Ide tartoznak továbbá azok az ügyletek, amelyek
Egyebekben nem kell adatot szolgáltatni abban az esetben, ha a termék értékesítése, vagy a szolgáltatás nyújtása során a partner külföldi adóalanynak minősül.
Abban az esetben, ha a terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő nem kizárólag belföldön végez gazdasági tevékenységet, az adatszolgáltatási kötelezettség vonatkozásában azt kell figyelembe venni, hogy az ügyletben belföldi vagy külföldi adóalanyi minőségében jár-e el.
Például, ha a beszerzett anyagot, igénybevett szolgáltatást a belföldi telephelyén használja fel a külföldi (akár harmadik országbeli) partner, akkor ezen ügylet kapcsán biztosan belföldi adóalanynak minősül és a magyar adószámát kell megadnia. Ugyanezen logika kapcsán, ha egy magyar székhelyű cég az Európai Unió másik tagállamában is rendelkezik telephellyel és ottani felhasználás céljára vásárol, akkor a számlán a közösségi adószámát kell feltüntetni és a számláról nem kell adatot szolgáltatni.
A nem adóalany részére távolról is nyújtható szolgáltatások esetében a szolgáltatásnyújtó adóalany a letelepedésének tagállamától eltérő tagállamban keletkezett adófizetési kötelezettségének az ún. egyablakos rendszer segítségével is eleget tehet. Ez egy egyszerűsítés, amelynek során az adóalany a letelepedése szerinti tagállam adóhatóságán keresztül tesz eleget a más tagállami adófizetési kötelezettségének. A törvény a 2017/2455/EU irányelvvel összhangban, az egyszerűsítés érdekében előírja, hogy azon ügyletek tekintetében, amely után az adóalany az adófizetési kötelezettségét az egyablakos rendszer alkalmazásával teljesíti, az ügyletek bizonylatolására annak a tagállamnak a szabályait kell alkalmazni, ahol az adóalanyt az egyablakos rendszerbe regisztrálták (letelepedése szerinti tagállam). Ez egyben azt is jelenti, hogy az így létrejött ügyletekről nem kell adatot szolgáltatni.
Az ügylet teljesítési helyének megállapítására egyébként az Áfa tv. II. fejezetében leírt szabályok alkalmazandók.
Számlaadat-szolgáltatási kötelezettség teljesítendő a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó adóalany Áfa tv. szerinti számlájáról, és a számlával egy tekintet alá eső okiratáról. A számla fogalmába beletartozik az egyszerűsített számla, a gyűjtő számla, az ügylet ellenértékébe beszámító előlegről kiállított számla, és az előleg beszámításával készült végszámla is. Számlával egy tekintet alá eső okirat a számla bármely adatát megváltoztató bizonylat, így az érvénytelenítő számla és módosító számla is (ideértve az adóalapot és/vagy adót érintő módosító bizonylat mellett az olyan tartalmút is, ami például az eredeti számlán feltüntetett teljesítési időpontot változtatja meg).
Az adóalany számlái, számlával egy tekintet alá eső okiratai körébe tartozik az adóalany által kiállított/kibocsátott bizonylatok mellett az Áfa tv. 161. §-a szerinti meghatalmazottként, az adóalany nevében kiállított/kibocsátott számla, számlával egy tekintet alá eső okirat is.
Az adatszolgáltatási kötelezettség kiterjed az elektronikus és a papíralapú bizonylatokra egyaránt. Adatszolgáltatási kötelezettség alá esik a nyomtatvány használatával kibocsátott és a számlázó programmal előállított bizonylat is. Az online pénztárgéppel előállított számla azonban nem tartozik ebbe a körbe, arról az Áfa tv. 178. § (1a) bekezdése és a pénztárgépek műszaki követelményeiről, a nyugtakibocsátásra szolgáló pénztárgépek forgalmazásáról, használatáról és szervizeléséről, valamint a pénztárgéppel rögzített adatok adóhatóság felé történő szolgáltatásáról szóló 48/2013. (XI. 15.) NGM rendelet szerinti adatszolgáltatás valósul meg.
Az adatszolgáltatási kötelezettség az olyan számlára is kiterjed, ami nem tartalmaz áfát.
Nem kell azonban adatot szolgáltatni minden tárgyi adómentes ügylet bizonylatáról. Nem esik adatszolgáltatási kötelezettség alá az olyan tárgyi adómentes ügylet bizonylata, amely ügylet tekintetében az adóalany számviteli bizonylat kibocsátásával mentesül a számlaadási kötelezettség alól. Mit jelent ez pontosan? Az Áfa tv. 165. § (1) bekezdése értelmében mentesül a számlakibocsátási kötelezettség alól az adóalany abban az esetben, ha a termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása a 85. § (1) bekezdés a), b), d), f)-o) pontja és a 86. § (1) bekezdés a)-i), l), m) pontja szerint mentes az adó alól, feltéve, hogy gondoskodik olyan, az ügylet teljesítését tanúsító okirat kibocsátásáról, amely a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény rendelkezései szerint számviteli bizonylatnak minősül.
Nagyon fontos azonban, hogy számviteli bizonylat kiállítása révén nem mentesülnek a számlaadási (illetve a feltételek fennállása esetén a nyugtaadási) kötelezettség alól a következő adómentes tevékenységek:
Az előzőeknek megfelelő adómentes ügyletekről belföldön létrejött ügyletre kibocsátott számlák számlaadat-szolgáltatási kötelezettség alá esnek.
(Folytatjuk)
Az áfa-adózás területén az eÁFA M2M rendszer előrevetíti a digitális átalakulás következő lépcsőfokát. A rendszer bevezetése nem csupán segít a vállalkozásoknak és könyvelőknek az áfa-bevallások hatékonyabb elkészítésében, de teljes mértékben átalakítja az adózási folyamatokat. A Menedzser Praxis Adó és Tb Különszám részletesen elemzi, miként járul hozzá ez a rendszer az adózási világ fejlődéséhez. Kattintson a fenti linkre, és mélyedjen el az eÁFA M2M rendszer részleteiben!
Próbálja ki az Adópraxist és a Digitális Adókommentárt két hétig teljesen díjmentesen és győződjön meg azok előnyeiről:
Az email címére elküldtük a megerősítő levelet amivel aktiválhatja a fiókját.
Rendelje meg az Adózási Módszertani Szemle és az adopraxis.hu digitális tudástár szolgáltatásunk!
Az Adózási Módszertani Szemle egy gyakorlatias megközelítésű online adószakmai havilap, amely átfogóan követi az adózás világának változásait. Minden nagyobb adónem és több fontos témakör állandó rovatot kapott: Áfa, SZJA, Társasági adó, TB és nyugdíj, járulékok és bérszámfejtés, Kisadók, Helyi adók, Számvitel és adózás összefüggései, Munkaügy és adózás összefüggései.
Az Adópraxis.hu egy folyamatosan frissülő digitális tudástár. Az oldalon megtalálja az aktuális és archív Adózási Módszertani Szemle lapszámokat, kérdéseket tehet fel szakértőinknek, olvashatja az adójogszabályokat és rendeleteket. Korlátlanul használhatja a Digitális Adókommentárt, valamint a szakmai videótárban megtekintheti az aktualitásokra fókuszáló legsikeresebb szakmai napjaink videofelvételeit.
Éves előfizetéséhez az alábbi szolgáltatások járnak még:
Adja meg az email címét, és küldünk egy levelet, amellyel megadhatja új jelszavát.
Tanácsadóink vonalainak foglaltsága esetén ügyfélszolgálatunk fogadja hívását. Szakértőink haladéktalanul, de legkésőbb hat munkaórán belül visszahívják. Szükség esetén ügyfélszolgálati kollégánkkal az Ön számára megfelelő időpontra kérhet visszahívást.
Gyorshírek és magyarázatok az adózási eljárásjog új szabályairól
