Kérdés:
Egy egyéni vállalkozó az áfa-fizetési kötelezettségét az általános szabályok szerint állapítja meg, pénzforgalmi elszámolást nem választott. Helyesen jár-e el, ha fizetendő és a visszaigényelhető áfát a számlán feltüntetett teljesítési időpontban állítja be az áfa bevallásban? Vagy csak a pénzügyileg teljesített időpontban? Áfa kiutalásnál feltétel-e, hogy a számla pénzügyileg teljesítve legyen? Ugyanez vonatkozik-e az átalányadózó áfás Öcsg-re?
Válasz:
Az Áfa tv. 61. §-ában foglalt szabályt (feltéve, hogy erre lehetőség lenne) nem kötelező alkalmazni, ezért nem jogsértő a fizetendő áfa elszámolása a teljesítés időpontja szerinti áfa bevallásban.
Általános szabály szerint az adólevonási jog a teljesítés időpontjában nyílik meg, ezért az áfa levonásához nem szükséges a pénzügyi rendezés.
A negatív előjelű tárgyidőszakban elszámolandó adó (fizetendő áfa mínusz levonható áfa, valamint mínusz előző időszakról beszámítható csökkentő tétel) visszaigényelhetőségéről az Áfa tv. 186. §-a rendelkezik.
Az Áfa tv. 186. §-a nem tartalmaz olyan szabályt, amely olyan feltételt írna elő, amely szerint csak pénzügyileg rendezett beszerzés áfája igényelhető vissza.
Az előző szabályok vonatkoznak átalányadózó áfás Öcsg-re is, ha nem választ pénzforgalmi elszámolást.