Szakterületek:

  • SZJA
  • Gépjárműadó

Ez a tartalom 75 napja jelent meg, lehetséges, hogy az itt szereplő információk már nem aktuálisak.
Önnek válogatott legfrissebb tartalmainkat személyes kezdőlapján mindig elérheti.

Kétszeres adóztatás a gépjárműadó és a cégautóadó tekintetében

2024. 03. 06.

Akinek van autója, találkozott már a gépjárműadó kötelezettséggel. Ha pedig vállalkozása is van, amiben ezt a személyautót használja és költséget számol el rá, akkor jó eséllyel nem ismeretlen számára a cégautóadó kötelezettség sem. Mindkét adónem folyamatos változásban van, ezúttal a legfontosabb kapcsolódási pontot jelentő kétszeres adóztatás kérdését járjuk körül.

Elég csak a legfrissebb, egyúttal talán legfontosabb újdonságot kiemelnünk: 2024. január 1-jétől az éves gépjárműadót egy összegben kell megfizetni, április 15-ig, melyre a természetes személyek a tárgyév június 30-ig évente egyszer maximum 5 havi pótlékmentes részletfizetést kérhetnek.

Kétszeres adózatás kizárása

A negyedévre fizetendő cégautóadóból ugyanis levonható az ugyanarra a személygépkocsira megállapított gépjárműadó a negyedév azon hónapjaira, amelyben a személygépkocsi utáni cégautóadó-, gépjárműadó-kötelezettség egyaránt fennállt. Ennek feltétele, hogy az adóalany a gépjárműadó-fizetési kötelezettségének határidőben eleget tett.
Ahogy az adóalanyiság kapcsán már hangsúlyoztuk, ha a két adó megfizetésére két különböző személy kötelezett, akkor a levonás nem érvényesíthető.  A rendelkezés értelmében a gépjárműadó cégautóadóba történő beszámítása csak a két feltétel együttes fennállása esetén lehetséges.

Tehát az adóalany az általa megfizetett gépjárműadót csak azon hónapokra eső cégautóadóból vonhatja le, amely hónapokban az adókötelezettsége ugyanarra a gépjárműre mindkét adónemben fennállt.

Ennek az is feltétele, hogy a gépjárműadót határidőben befizették. Ez azonban nem jelenti törvényszerűen azt, hogy csak azok az adózók élhetnek a gépjárműadó beszámításának lehetőségével, akik azt határidőben fizetik meg.
Előfordulhat ugyanis, hogy az adózó hibájára vissza nem vezethető okból a cégautóadó-bevallás benyújtásakor a bevallással érintett hónapokra eső gépjárműadót még nem fizették meg. Ilyen eset például, ha a gépjárműadó-határozat későbbi kiadása miatt az adózó az adót az említett időpontig még nem tudta megfizetni.
Ebben az esetben nem esik el a gépjárműadó-kötelezettségét jogszerűen, a NAV által előírt esedékességi időpontig teljesítő adózó a gépjárműadó-beszámítás lehetőségétől. Az érintett hónapokra eső cégautóadóról szóló bevallását ebben az esetben önellenőrzéssel helyesbítheti.

A késedelmesen megfizetett gépjárműadó sem utólag, sem a késedelmes befizetést követően esedékes cégautóadóból nem vonható le.

Függetlenül a határidőben történő megfizetéstől, nincs lehetőség a külföldön megfizetett gépjárműadó levonására. Ilyen eset előállhat pl. egy magyar társaság külföldi fióktelepe által használt gépjármű esetében, amire tekintettel a magyar társaság költséget számol el és így cégautóadó kötelezettsége keletkezik. Levonási jog viszont nem illeti meg, hiszen nem a magyar adó- és vámhatóság által megállapított és megfizetett gépjárműadóról van szó ebben az esetben.

dr. Kecsmárik Viktor (2024-03-06)

Adózási Módszertani Szemle + Adópraxis előfizetés megrendelése

Rendelje meg az Adózási Módszertani Szemle és az adopraxis.hu digitális tudástár szolgáltatásunkat!