A válasz megadásánál abból indultunk ki, hogy a szóban forgó cég nem létesített telephelyet Ausztriában.
Egy ingatlanhoz kapcsolódóan végzett építőipari munka az ingatlan fekvése szerinti tagállamban adóztatható áfa tekintetében.
Ennek következtében a szóban forgó tevékenységnél az elvégzett munka (3 órában elvégzett bontás) ellenértékének adózását az osztrák áfa szabályok alapján kell megítélni.
Ha a megrendelő áfaalanynak nem minősülő személy (pl. magánszemély), akkor a vállalkozás kötelezett áfa fizetésére Ausztriában, emiatt az osztrák szabályozás szerinti áfát fel kell számítani a megrendelő, aki ezt köteles részére megfizetni. A fizetendő osztrák áfa bevallható az OSS-portálon (www.oss.nav.gov.hu) való regisztráció útján benyújtható áfa bevallásban, az osztrák áfát a NAV felé kell megfizetni. A számlát a magyar szabályozásban (Áfa tv.) előírt adattartalommal kell kiállítani.
Abban az esetben, ha a megrendelő osztrák áfaalany, akkor az osztrák áfa törvény meghatározza, hogy ki az áfa fizetésére kötelezett személy (a szolgáltatás nyújtója vagy a szolgáltatás megrendelője).
Ha a szolgáltatás nyújtója, akkor köteles az osztrák adóhatóságnál áfaalanyként regisztrálni, s az osztrák adózási szabályok alapján eljárni.
Amennyiben a szolgáltatás megrendelője, akkor a cég magyar adószáma alatt számlázhat, a számla kötelező adattartalmát az Áfa tv. rendelkezései határozzák meg, áfát nem köteles felszámítani, a számlán az „Az Áfa tv. területi hatálya alá nem tartozik.” és a „fordított adózás” megjegyzést köteles feltüntetni. A számlázott ellenértéket az áfa bevallást 91. sorában kell elszámolni.
A közösségi áfa szabályozás alapján a kártérítés nem képezi általános forgalmi adó alapját, ettől ellentétes rendelkezést az osztrák áfa szabályozás sem írhat elő.
Ezt a szabályt az Áfa tv. 259. § 6. pontja foglalja magában.
A kártérítéssel kapcsolatban a polgári jog szabályok irányadóak, esetlegesen az osztrák jogi szabályozás is irányadó lehet.
Nem minősíthető a magyar áfa törvény alapján, ha az ügyfele magyar adószáma alatt számla állít ki a részére járó kártérítésről az ügyfél felé, azzal, hogy a számlában nincs lehetőség sem a magyar, sem az osztrák szabályozás szerinti áfa felszámítására. A számlából egyértelműen ki kell derülnie, hogy a vállalkozás részére járó kártérítés összegét tartalmazza.
A számlázott kártérítést az áfa bevallásban nem kell elszámolni.
Próbálja ki az Adópraxist és a Digitális Adókommentárt két hétig teljesen díjmentesen és győződjön meg azok előnyeiről:
Az email címére elküldtük a megerősítő levelet amivel aktiválhatja a fiókját.
Rendelje meg az Adózási Módszertani Szemle és az adopraxis.hu digitális tudástár szolgáltatásunk!
Az Adózási Módszertani Szemle egy gyakorlatias megközelítésű online adószakmai havilap, amely átfogóan követi az adózás világának változásait. Minden nagyobb adónem és több fontos témakör állandó rovatot kapott: Áfa, SZJA, Társasági adó, TB és nyugdíj, járulékok és bérszámfejtés, Kisadók, Helyi adók, Számvitel és adózás összefüggései, Munkaügy és adózás összefüggései.
Az Adópraxis.hu egy folyamatosan frissülő digitális tudástár. Az oldalon megtalálja az aktuális és archív Adózási Módszertani Szemle lapszámokat, kérdéseket tehet fel szakértőinknek, olvashatja az adójogszabályokat és rendeleteket. Korlátlanul használhatja a Digitális Adókommentárt, valamint a szakmai videótárban megtekintheti az aktualitásokra fókuszáló legsikeresebb szakmai napjaink videofelvételeit.
Éves előfizetéséhez az alábbi szolgáltatások járnak még:
Adja meg az email címét, és küldünk egy levelet, amellyel megadhatja új jelszavát.
Tanácsadóink vonalainak foglaltsága esetén ügyfélszolgálatunk fogadja hívását. Szakértőink haladéktalanul, de legkésőbb hat munkaórán belül visszahívják. Szükség esetén ügyfélszolgálati kollégánkkal az Ön számára megfelelő időpontra kérhet visszahívást.
Gyorshírek és magyarázatok az adózási eljárásjog új szabályairól
