A kiva mértéke 2022. január 1-től 10 százalék.
Az adó alapja a személyi jellegű kifizetéseknek a tőke és osztalékműveletek egyenlegével növelt összege, módosítva néhány további tétellel.
A kiva alapja – főszabály szerint – nem lehet kisebb a személyi jellegű kifizetéseknél (minimumadó-alap).
A kérdés már csak az, hogy a kiva hatálya alá tartozó társas vállalkozó esetében mi minősül személyi jellegű kifizetésnek (Megjegyzendő: természetesen a kivás vállalkozás tagja is dolgozhat munkavi-szonyban vagy megbízási jogviszonyban a saját cégében, amely esetben az általános szabályokat kell alkalmazni!).
Személyi jellegű kifizetésnek az a személyi jellegű ráfordítás minősül, amely a Tbj. szerint az adóévben járulékalapot képez.
A tag esetében személyi jellegű kifizetésként (járulékalapot képező összes jövedelemként) a minimálbér 112,5 százalékát kell figyelembe venni, ha nem keletkezik legalább ekkora összegű járulékalapot képező jövedelme.
Nem kell figyelembe venni a minimálbér 112,5%-át arra az időszakra, amelyre a tagnak nem keletke-zik a Tbj. 39. §-a szerinti járulékalap utáni járulékfizetési kötelezettsége, ha a vállalkozónak a Tbj. szerint nem kell megfizetnie a minimális járulékokat.
A kiva alkalmazása során tagnak a Tbj. szerinti társas vállalkozó minősül. A kiegészítő tevékenységű (azaz nyugdíjas) személy jövedelmét természetesen a kiva alkalmazásában sem kell figyelembe venni személyi jellegű kifizetésként.
A KIVA egyik célja a szociális hozzájárulási adó kiváltása, amit az is mutat, hogy a szociális hozzájárulási adó tekintetében igénybe vehető kedvezmények – szakképzettséget nem igénylő munkavál-lalók, munkaerőpiacra lépők stb. után érvényesíthető adókedvezmények – a KIVA alapját is csökkentik. Ez technikailag úgy valósul meg, hogy a KIVA alapjának meghatározása során nem minősül személyi jellegű ráfordításnak a kedvezményezett foglalkoztatottak után a szocho alapját csökkentő kedvezmények éves összege.
Például: Ha egy kiva hatálya alá tartozó vállalkozás megváltozott munkaképességű személyt foglalkoztat és a Szocho tv. 13. §-a alapján jogosult a kedvezményre, akkor az adott foglalkoztatottra (ennél a kedvezménynél ide értve a társas vállalkozót is!) tekintettel elszámolt személyi jellegű ráfordítást csökkentheti a megállapított adóalappal, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének összegével. Ebben az esetben a Szocho tv. 1. § (4)-(5) bekezdése szerinti jövedelmeket éppúgy nem lehet figyelembe ven-ni, mint a szocho-kedvezmények elszámolásokor.
A kiva a jövedelem-kifizetésekkel összefüggésben kizárólag a munkáltatót terhelő szociális hozzájárulási adót váltja ki.
A személyi jövedelemadó előleget, illetve a társadalombiztosítási járulékot természetesen ebben az esetben is az általános szabályok alapján kell elszámolni és megfizetni.
| Cég összes költsége társas vállalkozó havi 260 000 forint összegű tagi jövedelme esetén | ||
| Megnevezés | TAO hatálya alá tartozó cég | kiva hatálya alá tartozó cég |
| BRUTTÓ Díj | 260 000 Ft | 260 000 Ft |
| TB Járulék 18,5% | 48 100 Ft | 48 100 Ft |
| SZJA 15% | 39 000 Ft | 39 000 Ft |
| Cég által fizetendő szoc.hó 13 % | 33 800 Ft | nincs |
| Cég által fizetendő kiva 10% | nincs | 26 000 Ft |
| ÖSSZES LEVONÁS TB Járulék+SZJA (bruttó jövedelemből | 87 100 Ft | 87 100 Ft |
| CÉG ÁLTAL FIZETENDŐ KÖZTERHEK | 33 800 Ft | 26 000 Ft |
| NETTÓ JÖVEDELEM | 172 900 Ft | 172 900 Ft |
| CÉG ÖSSZES KÖLTSÉGE | 293 800 Ft | 286 000 Ft |
Szeretne még többet megtudni a társas vállalkozások tagjainak, ügyvezetőinek biztosításával és közterheivel kapcsolatban? A jogszabályok ugyan évek óta nem változtak jelentősen ezen a téren, a gyakorlatban történő alkalmazás azonban továbbra sem minden esetben egyszerű
„Optimális jövedelem kifizetés jogszerűen” című különszámunk egy helyen, összefoglalva ad választ minden olyan kérdésre, amely egy társas vállalkozás tulajdonosának, ügyvezetőjének biztosí-tási kötelezettségével, illetve jövedelem kifizetésével kapcsolatban előbb-utóbb felmerül és problé-mákat okozhat.
Miről olvashat még kiadványunkban?
- Társas vállalkozások tagjainak személyes közreműködése;
- Közreműködés társas vállalkozóként;
- Főfoglalkozású társas vállalkozó;
- Kiegészítő tevékenységű társas vállalkozó;
- Többes jogviszonyú társas vállalkozó;
- Közreműködés munkaviszonyban;
- Közreműködés megbízási jogviszonyban;
- Ügyvezetőkre vonatkozó speciális jogszabályi rendelkezések;
- Külföldi ügyvezetők;
- EGT állampolgár ügyvezetők.
Gyakorlatközpontú összefoglaló kiadványunk kérdés-válasz gyűjteménnyel, esettanulmányokkal és példákkal teszi még átláthatóbbá és életszerűbbé a társadalombiztosítási és jövedelemfizetési kérdéseket.
Az előrejelzések szerint a kisvállalati adó (KIVA) mértéke 2024-ben várhatóan nem változik az előző évhez képest. Ez az adónem a mikro-, kis- és középvállalkozások számára elérhető, amennyiben megfelelnek az érvényes jogi követelményeknek. Fontos megjegyezni, hogy a KIVA több más adónem fizetését váltja ki, mint például a szociális hozzájárulási adót és a társasági adót. Az adómérték mértéke 2022. január 1-jétől az adóalap 10 százaléka. Ismerje meg a Menedzser Praxis Tudás- és Válaszközpont Adó- és Tb Különszámát, amit már több mint tízezren letöltöttek! Kattintson most a részletekért, és csatlakozzon a tapasztalt szakemberekhez!