Kereskedelmi cég vagyunk így többször fordul elő, hogy módosító, helyesbítő, sztornó számlát kell kiállítanunk. A termékértékesítésről kibocsátott számla módosítása számlával egy tekintet alá eső okirattal történik. Ezen szerepel minden adat, amit az Áfa tv. 170. § szerint kötelezően fel kell tüntetni.
A módosító számla teljesítési dátumát illetően több kérdést is felvethet, ha a cég több nagy partnerrel dolgozik, akiknek több bolthálózata van. A szerződés értelmében a kiszállított kereskedelmi árut vissza kell vennünk, amiket nem tudnak meghatározott időn belül eladni, vagy selejtes, problémás a termék, ekkor megtörténik az áru visszaszállítása. Ezek azonban lehetnek olyan termékek is, melyeket nem adott évben, hanem esetleg már egy évvel azelőtt értékesítettek. Ezekről a kereskedelmi visszárukról a cég kap a partnertől egy könyvelési értesítőt, ez alapján kell a mínuszos számlát kiállítani. Úgy készültek a számlák, hogy a módosító számla teljesítési dátuma megegyezik a partner által megküldött könyvelési értesítő dátumával és belül a számla beltartalmában tételesen számlákra történő hivatkozással megtörténik a jóváíró számla kiállítása.
Helyes-e a könyvelési értesítő dátumát megadni teljesítési dátumként, vagy minden esetben meg kell egyezni az eredeti számla teljesítési dátumával?
A problémát még az is fokozza, hogy a partner által megküldött könyvelési értesítőn több feltüntetett termék van, több boltjukból, melyhez a kiállítandó jóváíró számlán fel kell tüntetni a saját könyvelési értesítőjük sorszámát és egy könyvelési értesítő számhoz maximum 10 db jóváíró számlát tudnak befogadni (csak így tudják a rendszerükben rögzíteni). Ezért a könyvelési értesítő dátuma a jóváíró számla teljesítési dátuma.
Másik felvetődő kérdéskör szerint a kiskereskedelmi értékesítés során számtalan esetben fordul elő, amikor megveszik a terméket, majd megtörténik a kiszállítás csomagpontra és nem veszik át a terméket, egy idő után a csomagot a szállító cég visszahozza boltunkba. Megesik, hogy egyéb okból kifolyólag érkezik egy reklamáció és vissza kell venni az árut.
Ebben az esetben a visszáru számlát milyen teljesítési dátummal kell kiállítani? Eredeti teljesítési dátummal vagy amikor ténylegesen megtörténik a visszaszállítás?
Akár módosító (helyesbítő), akár sztornó (érvénytelenítő) számláról van szó, azon a teljesítés időpontjaként a korrigálandó számlán feltüntetett teljesítési időpontot kell feltüntetni.
Amennyiben a számla módosításáról van szó és az eredetileg megállapított teljesítési időpont nem volt helytálló, akkor a módosító számla kiállításával a teljesítési időpont korrigálható, ekkor a teljesítési időpont nyilvánvalóan eltér. Minden más esetben a módosítandó számlán feltüntetett teljesítési időpontot kell a módosító számlán feltüntetni.
A hibás, selejtes termék visszavétele módosítja a felek közötti ügylet ellenértékét, így helye van módosító számla kiállításának.
A hibás teljesítésről a vevő által kiállított könyvelési értesítő kelte nem tekinthető teljesítési időpontnak, a módosítandó számlán feltüntetett teljesítési időpontot kell a módosító számlán feltüntetni.
Sztornó (érvénytelenítő) számla esetében minden esetben az eredetileg kiállított számlán feltüntetett teljesítési időpontot kell feltüntetni, függetlenül attól, hogy nem történt teljesítés (pl. utánvétes értékesítésnél a megrendelő az árut nem vette át). A megrendelő által át nem vett termék visszaszállítási időpontja nem tüntethető fel a stornó (érvénytelenítő) számlán mint teljesítési időpont.
A kérdésben említi, hogy akkor is sztornó (érvénytelenítő), vagy módosító (helyesbítő) számlát állítanak ki, ha a szerződés alapján visszaveszik a terméket a vevőtől, mivel azt nem tudta eladni. Ebben az esetben véleményem szerint nem helyes az eredetileg kiállított számla sztornírozása (érvénytelenítése) vagy módosítása (helyesbítése). A hivatkozott indok (a vevő nem tudta értékesíteni a megvásárolt terméket a szerződésben meghatározott időszakon belül) alapján a Cégnél utólag nem csökken az áfa alapja, hanem önálló értékesítés valósul meg, amelyben a Cég vevői pozíciót vesznek fel, ezért a korábbi vevőnek kellene számlázni a Cég felé, az Cég által visszavett termék közösen meghatározott ellenértéket.