Az adóhatóság különböző szempontok alapján választja ki az ellenőrzésre kijelölt adózókat, és a vizsgálatok menetét szigorú szabályok határozzák meg. Egy cég számára elengedhetetlen, hogy tisztában legyen az ellenőrzési folyamat lépéseivel, a hatóság jogköreivel és a vállalkozás kötelezettségeivel. Ismerni kell, hogyan zajlik egy NAV-ellenőrzés, mikor kell átadni a kért dokumentumokat, milyen jogai és lehetőségei vannak a vállalkozásnak, valamint azt is, hogyan ér véget a vizsgálat.
A tevékenységi kör kockázati besorolása
A NAV adóellenőrzési tapasztalatok alapján a magas kockázatú területek közé tartozik a készpénzes forgalmat bonyolító vendéglátás, az építőipar, a gépjármű-kereskedelem, a hulladék- és fémkereskedelem, valamint a munkaerő-kölcsönzés. Az online kereskedelem és egyes szolgáltatási szektorok is fokozott ellenőrzésre számíthatnak, különösen, ha a bevallott forgalom aránytalanul alacsony. A NAV kockázatelemző rendszere a bevallások következetességét, az áfa-visszaigényléseket és a munkavállalók bejelentését is figyeli. A kockázatos besorolás elkerülése érdekében a vállalkozásoknak pontos könyvelést kell vezetniük, és határidőre kell teljesíteniük adókötelezettségeiket.
Munkaviszony és foglalkoztatás: Ki ellenőrzi?
A munkaviszonnyal összefüggő ellenőrzéseket a NAV és a munkaügyi hatóság is végezheti. A NAV a bejelentési kötelezettségek és a járulékfizetés teljesítését vizsgálja, míg a munkaügyi hatóság a munkajogi szabályok betartását ellenőrzi. A be nem jelentett munkavállalók foglalkoztatása mindkét hatóság figyelmét felkeltheti, ami bírságokat és jogkövetkezményeket vonhat maga után.
Adóellenőrzés a gyakorlatban: Be kell-e engedni a NAV-ot?
A NAV ellenőrei jogszerűen beléphetnek a vállalkozás székhelyére, telephelyére vagy fióktelepére, és ezt a cég nem tagadhatja meg. Az ellenőrök jogosultak iratokba betekinteni, pénztárállományt ellenőrizni és próbavásárlást végezni. Az ellenőrzés akadályozása mulasztási bírságot vonhat maga után, ezért célszerű az ellenőrök megbízólevelét ellenőrizni, valamint jegyzőkönyvet vezetni a vizsgálat menetéről.
Mit kell átadni az ellenőröknek?
A NAV az ellenőrzés során bekérheti a vállalkozás könyvelési anyagait, számláit, szerződéseit és egyéb bizonylatait. Az adózó köteles ezeket határidőn belül, hiánytalanul és az eredeti formájukban biztosítani, kivéve, ha jogszabály erről eltérően rendelkezik.
Az adóellenőrzés folyamata: értesítés, kommunikáció, lehetőségek
Az adóellenőrzésről szóló értesítőt a vállalkozás képviselője vagy meghatalmazottja köteles átvenni, amelynek átvételével az ellenőrzés hivatalosan elindul. Az értesítés átvételétől számított határidőn belül a vizsgálatot el kell kezdeni, így fontos, hogy a vállalkozás időben felkészüljön a kért dokumentumok rendelkezésre bocsátására.
A NAV felé kizárólag a jogszabályban előírt adatszolgáltatás kötelező, a felesleges információk megosztása kockázatot jelenthet. Érdemes minden kommunikációt írásban rögzíteni, és csak a szükséges adatokat átadni, így elkerülhetők az esetleges félreértések vagy következetlenségek.
A hatósággal való egyezkedés kizárólag a fizetési könnyítések és részletfizetések kapcsán lehetséges, az adókötelezettségek tartalmáról nem. Amennyiben jogorvoslatra van szükség, az ellenőrzés lezárása után jogorvoslati eljárás indítható, amely során szakértő bevonása ajánlott.
Mikor számíthatunk ellenőrzésre?
A NAV ellenőrzései lehetnek előre bejelentettek vagy váratlanok. Ha az ellenőrzésről értesítés érkezik, az általában a vizsgálat megkezdése előtt néhány nappal megtörténik. Gyanúra adhat okot, ha a vállalkozás a NAV által kiemelten ellenőrzött szektorok valamelyikébe tartozik, ha gyakoriak az áfa-visszaigénylések, vagy ha a bevallott adatok eltérést mutatnak a piaci átlaghoz képest. Egyes esetekben a revizorok előzetes jelzés nélküli próbavásárlást vagy helyszíni ellenőrzést végeznek, ezért fontos, hogy a vállalkozás folyamatosan jogszerűen működjön.
A kiemelt adózók sem mentesülnek az ellenőrzés alól
A NAV a kiemelt adózókat is rendszeresen ellenőrzi, mivel ezek a vállalkozások jelentős adóbevételt generálnak. Bár számukra külön ügyintéző és egyedi kapcsolattartás biztosított, ez nem jelenti azt, hogy kevesebb vizsgálatra számíthatnak. A nagy forgalmú cégek és stratégiai ágazatok szereplői fokozott figyelmet kapnak.
Mikor és hogyan ér véget az adóellenőrzés
Az ellenőrzés befejezésekor a NAV jegyzőkönyvet készít, amely tartalmazza a vizsgálat megállapításait. Ha nem találnak szabálytalanságot, az eljárás ezzel lezárul. Amennyiben eltérések merülnek fel, az adózó észrevételt tehet, vagy szükség esetén jogorvoslattal élhet. Az ellenőrzés végleges eredménye a határozat kiadásával válik kötelezővé, amely tartalmazhat adókülönbözetet, bírságot vagy egyéb intézkedést.