További felmerülő kérdések: Ha áfa nélküli számlát állít ki a szlovák cég, Magyarországon be kell-e fizetni, illetve mennyi áfát kell befizetni a szlovák alvállalkozó által kiállított számla után? A kifizetett áfát beállíthatják-e áfa visszaigénylésként is? Milyen esetben állíthat ki a szlovák alvállalkozó áfamentes számlát?
Álláspontom szerint a közösségi jog (az áfa közösségi szinten szabályozott adónem) alapján a faültetés – mint mások áfaalanynak nyújtott szolgáltatás – esetében a teljesítés helyét a fő szabály szerint kell meghatározni, amely szerint a teljesítés helye a megrendelő áfaalany gazdasági letelepedésének helye. Ezt a fő szabályt az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése mondja ki, s a szlovák áfa-törvény is tartalmazza ezt a rendelkezést.
A Kúria Kfv.V. 35.657/2016/5. sz. ítélete szerint a lábon álló erdő az áfa vonatkozásában nem minősül ingatlannak.
Ebből azt a következtetés vonom le, hogy a faültetés nem tekinthető ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásnak, mivel az elültetett fa nem ingatlan.
Amennyiben Önök kizárólag Magyarországon rendelkeznek gazdasági letelepedéssel (székhely, telephely), akkor az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján Magyarországon teljesített szolgáltatásról van szó. Ezáltal a szlovák cég szlovák áfát nem számíthat fel.
Feltételezve, hogy a szlovák alvállalkozó nem rendelkezik gazdasági letelepedéssel, az Áfa tv. 140. § a) pontja alapján Önök kötelezettek a fizetendő adó megállapítására.
Az adó alapja a szolgáltatás ellenértéke, az adó mértéke 27%.
A fizetendő adót a szlovák cég által nyújtott szolgáltatás teljesítési időpontját magában foglaló áfa bevallásban kell bevallani, a szlovák cég részére fizetett előleget az Áfa tv. 59. § (3) bekezdése alapján áfa terheli.
A szolgáltatás igénybevételét megelőzően közösségi adószámot kell kérniük, ha azzal még nem rendelkeznek, valamint a szlovák cég által nyújtott szolgáltatást az összesítő nyilatkozatban le kell jelenteni.
A teljesítés ellenértéke (ha volt előleg fizetés, akkor az előleget meghaladó ellenérték képezi az áfa alapját), az előleg után megállapított fizetendő áfa előzetesen felszámított adónak minősül, amely olyan mértékben számolható el levonható adóként, amilyen mértékben a szlovák cég szolgáltatása az Önök áfa levonására jogosító tevékenységét szolgálja.
Ha Önök áfa levonására jogosultak, akkor a levonható áfát az Áfa tv. 153/A. § (1) bekezdés a) pontja alapján abban a bevallási időszakban lehet elszámolni, amelyben a fizetendő adót be kell vallani.
Javasolható, hogy érdeklődjenek a szlovák alvállalkozótól az általa képviselt álláspontról. Ugyanis a szlovák adózási gyakorlat nem feltétlenül egyezik meg a magyar jogértelmezéssel (előzőekben leírtak), a szlovák cég képviselheti azt az álláspontot is, hogy a faültetés ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásnak tekintendő, amely miatt Szlovákiában (ingatlan fekvése szerinti helyen, amelyben a fát ültetik) áfaköteles a szolgáltatás, ezért „kénytelen” a szlovák áfát felszámítani.