A NAV a transzferár-ellenőrzések során gyakran tár fel hiányosságokat a transzferár-adatszolgáltatás terén, főként a dokumentáció minőségével, a jogszabályi előírások betartásával és az alkalmazott transzferárak piaci árhoz való igazításával kapcsolatban. A leggyakoribb probléma, hogy a vállalkozások nem készítenek teljes körű dokumentációt, vagy a meglévő nem felel meg a jogszabályi követelményeknek.
Ha egy kapcsolt vállalkozás által alkalmazott ár eltér a szokásos piaci ártól, a NAV adóhiány esetén adóalap-módosítással korrigálhatja azt. Ennek következményei lehetnek büntetések, kamatok, vagy a transzferár-dokumentáció felülvizsgálata, ami jelentős pénzügyi terheket róhat a cégekre.
A transzferár-megállapítás minden kapcsolt vállalkozások közötti pénzügyi tranzakcióra kiterjed, beleértve a termékek, szolgáltatások, szellemi tulajdon, hitelek és licencdíjak átruházását. Minden ilyen tranzakciónak a szokásos piaci ár elvének kell megfelelnie.
A transzferár dokumentációk megfelelőségét rendszeresen ellenőrizni kell, és érdemes szakértők bevonásával biztosítani azok pontosságát. A NAV nagy hangsúlyt fektet arra, hogy a dokumentáció megalapozza a szokásos piaci ár alkalmazását, és az adatok összhangban legyenek a könyveléssel és a társaságiadó-bevallással.
A transzferár ellenőrzési kérdőív kitöltésekor az adózóknak részletes és pontos adatokat kell megadniuk. A kérdőív az ügyletek különböző aspektusaira, például az árképzésre és a jövedelmezőségi mutatókra koncentrál. Pontos válaszadás szükséges a jogszabályi megfelelés érdekében.
Az OECD transzferár irányelveinek változásai gyakran új ellenőrzési szempontokat alakítanak ki. Az irányelvek módosításai érinthetik a szokásos piaci ár megállapításának módszereit, az összehasonlíthatósági tényezőket, és a dokumentációs követelményeket. Az adózóknak mindig naprakésznek kell lenniük ezekkel a változásokkal kapcsolatban.
Azok az ügyletek, amelyek értéke nem haladja meg a 100 millió forintot, mentesülhetnek az adatszolgáltatási kötelezettségek alól. A tőzsdei ügyletek és a hatósági ár alkalmazásával megvalósuló tranzakciók szintén mentesülhetnek, ha megfelelnek a jogszabályi előírásoknak.
Az ellenőrzések során a NAV elsősorban azt vizsgálja, hogy az alkalmazott árak megfelelnek-e a szokásos piaci ár elvének. Ellenőrizhetik a transzferár-dokumentáció teljességét, a könyvelés és a nyilvántartások pontosságát, valamint az alkalmazott árképzési módszereket. Az adóhatóság gyakran ellenőrzi az ügyletek összevonhatóságát is.
A transzferár adatszolgáltatás ellenőrzésére érdemes belső auditokat végezni, és külső szakértőkkel konzultálni. Az adatoknak összhangban kell lenniük a könyveléssel és a nyilvántartásokkal, hogy elkerülhetők legyenek a hiányosságok.
A NAV az ellenőrzések során különös figyelmet fordít az alkalmazott üzleti modellekre és azok karakterizációjára. A vállalatoknál végzett tevékenységeket megfelelően kell kategorizálni, és ezeket az ügyleteket pontosan kell dokumentálni. A karakterizáció meghatározza, hogy melyik kapcsolt fél viseli a kockázatokat és kinek kell ellenőrizni a különböző funkciókat.
A jó transzferár nyilvántartás részletes és hibátlan. Tartalmaznia kell minden kapcsolt vállalkozással kötött ügyletet, és biztosítania kell, hogy az árak megfeleljenek a szokásos piaci ár elvének. Fontos, hogy a nyilvántartás összhangban legyen a könyveléssel és a társaságiadó-bevallással, valamint naprakész legyen a jogszabályi változások tekintetében. A nyilvántartásnak könnyen áttekinthetőnek és auditálhatónak kell lennie, hogy egy esetleges adóellenőrzés során is megfelelően helytálljon.
A transzferár-adatszolgáltatás és a NAV ellenőrzései komoly kihívást jelentenek a vállalatok számára, de megfelelő előkészítéssel és dokumentációval minimalizálhatók a kockázatok. Az adószakértők és transzferár-szakértők segítségével a vállalatok biztosíthatják, hogy minden ügyletük megfeleljen a jogszabályi előírásoknak.