Egy ingatlan adásvételi szerződés kapcsán az eladó az áfa-törvény 88. § (1) bekezdése alapján az ingatlan értékesítésére az áfa fizetési kötelezettséget választotta. Mivel a vevő belföldi adóalany, az áfa-törvény 142. § (1) bekezdés E.3. pontja szerint az adót a vevő fizeti meg, így fordított adózás alá esik az ügylet, az ÁFA-törvény 60. §-a értelmében.
Az eljárás kapcsán azt a kérdést tette fel a fordított adózású Áfa ügyletek kezelése a gyakorlatban című online előadása hallgatója, hogy a fenti ügylethez kapcsolódó előlegszámla is fordított adózás alá esik-e, különös tekintettel arra, hogy az ingatlan értékesítése bizonyos hatósági engedélyek függvényében még nem biztos, hogy megvalósul. Dr. Funtek Zsolt, a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) Tájékoztatási Igazgatóságának igazgatója kifejtette, hogy az előlegszámla nem tartozik a fordított adózás hatálya alá, mivel az előlegnél maga a fordított adózás nem értelmezhető.
Az előleg egy speciális adóztatási pontot képez, mivel az adófizetési kötelezettség már abban a pillanatban keletkezik, amikor az előleget megkapják, függetlenül attól, hogy az ügylet később megvalósul-e vagy sem. A fordított adózás e tekintetben nem alkalmazható, mivel az előleget nem a vevő, hanem az eladó kapja, és az áfa-törvény nem teszi lehetővé az előleg és a fordított adózás kombinációját.
A végszámla kiállítása során fontos, hogy az ügylet teljes ellenértékét feltüntessék, ennek áfa-tartalmával együtt. Az előlegként már megfizetett összeget levonva, csak a fennmaradó különbözet után kell megfizetni az áfát. Amennyiben az ügylet fordított adózás alá esik, a végszámlán ezt egyértelműen jelezni kell, és a fennmaradó összeget áfa nélkül kell feltüntetni, mivel az adót a szolgáltatás igénybe vevője, azaz a vevő fogja megállapítani és megfizetni.
Egy kivitelező cég az engedélyköteles építkezés egyik résztevékenységének elvégzéséhez megbízási szerződés alapján felelős műszaki vezetőt kíván alkalmazni. Felelős műszaki vezetés nélkül a munka nem hajtható végre, és a kivitelező nem adhatja át a munkát a megrendelőnek. A felelős műszaki vezető minden egyéb, az Áfa törvény fordított adózásra (FAD) vonatkozó követelményének megfelel. A szakmai előadás után az egyik érdeklődő ezzel kapcsolatban kérdezte azt, hogy a felelős műszaki vezető számlája fordított adózás alá esik-e, vagy az általános szabályok szerinti, egyenes adózás alkalmazandó.
Dr. Funtek Zsolt kifejtette, hogy a felelős műszaki vezető bizonyos szempontok alapján szolgáltatást nyújt, de nem egyértelmű, hogy építési-szerelési tevékenységet végez-e. Bár a műszaki vezető feladatai elengedhetetlenek az építési folyamat során, tevékenysége nem minősül klasszikus építési-szerelési munkának, mivel valószínűleg minőségellenőrzési és egyéb műszaki feladatokat lát el, de nem végez tényleges fizikai építést vagy szerelést.
A NAV szakmai igazgatója továbbá kiemelte, hogy a műszaki vezető tevékenysége összefügghet az ingatlan létrehozásával, hiszen építkezésen vesz részt, de hangsúlyozta, hogy
fontos tisztázni, pontosan mit csinál a műszaki vezető, és az adott építkezés engedélyköteles-e. Az engedélykötelesség ugyanis kulcsfontosságú a fordított adózás alkalmazásához.
Az igazgató rámutatott, hogy bár a műszaki vezető pozíciója képzettséghez kötött, ez nem feltétlenül jelenti azt, hogy maga a tevékenység is engedélyköteles.
A fordított adózás alkalmazhatóságának egyik alapfeltétele, hogy a tevékenység építési-szerelési munkának minősüljön. Ha a műszaki vezető tevékenysége nem felel meg ennek a kritériumnak, akkor a fordított adózás nem alkalmazható, és az általános, egyenes adózási szabályok lesznek érvényben.
Ne hagyja ki ezt a fontos előadást! Dr. Funtek Zsolt, a NAV szakmai igazgatója részletesen bemutatja a fordított adózás alkalmazását ingatlanértékesítésnél és egyéb, a témát érintő kérdésekre is válaszol. Ha Ön is szeretné megismerni az aktuális adójogi irányelveket és gyakorlati útmutatót kapni, kattintson ide és nézze meg a teljes előadást!
Próbálja ki az Adópraxist és a Digitális Adókommentárt két hétig teljesen díjmentesen és győződjön meg azok előnyeiről:
Az email címére elküldtük a megerősítő levelet amivel aktiválhatja a fiókját.
Rendelje meg az Adózási Módszertani Szemle és az adopraxis.hu digitális tudástár szolgáltatásunk!
Az Adózási Módszertani Szemle egy gyakorlatias megközelítésű online adószakmai havilap, amely átfogóan követi az adózás világának változásait. Minden nagyobb adónem és több fontos témakör állandó rovatot kapott: Áfa, SZJA, Társasági adó, TB és nyugdíj, járulékok és bérszámfejtés, Kisadók, Helyi adók, Számvitel és adózás összefüggései, Munkaügy és adózás összefüggései.
Az Adópraxis.hu egy folyamatosan frissülő digitális tudástár. Az oldalon megtalálja az aktuális és archív Adózási Módszertani Szemle lapszámokat, kérdéseket tehet fel szakértőinknek, olvashatja az adójogszabályokat és rendeleteket. Korlátlanul használhatja a Digitális Adókommentárt, valamint a szakmai videótárban megtekintheti az aktualitásokra fókuszáló legsikeresebb szakmai napjaink videofelvételeit.
Éves előfizetéséhez az alábbi szolgáltatások járnak még:
Adja meg az email címét, és küldünk egy levelet, amellyel megadhatja új jelszavát.
Tanácsadóink vonalainak foglaltsága esetén ügyfélszolgálatunk fogadja hívását. Szakértőink haladéktalanul, de legkésőbb hat munkaórán belül visszahívják. Szükség esetén ügyfélszolgálati kollégánkkal az Ön számára megfelelő időpontra kérhet visszahívást.
Gyorshírek és magyarázatok az adózási eljárásjog új szabályairól
