A leírt esetben a 2025-ben bennmaradt elhatárolás nem maradhatott volna aktív időbeli elhatárolásban, mert a számviteli törvény szerint ott csak olyan, már elszámolt összeg mutatható ki, amely csak a mérlegfordulónap utáni időszakra számolható el költségként/ráfordításként.
Ha az ingatlan addigra értékesítésre került, és a biztosítási jogviszony emiatt megszűnt vagy részben megszűnt, akkor a 2026-ra elhatárolt díjrész már nem a későbbi időszak költsége, hanem legfeljebb a biztosítótól visszajáró összegként kezelhető.
Az, hogy ez hiba-e, illetve jelentős vagy nem jelentős hiba-e, attól függ, hogy a 2025. évi beszámolót jóváhagyták-e már.
A számviteli törvény az előző évek hibáit a jóváhagyott beszámolóval lezárt üzleti évhez kapcsolja. Ha a 2025-ös beszámoló még nem került elfogadásra, akkor ez még nem hibajavítás, hanem a 2025. évi könyvelés helyesbítése. Ha viszont a 2025-ös beszámoló már elfogadott, akkor 2026-ban ez előző évet érintő hiba
Ha a 2025-ös beszámoló már lezárt, akkor a hiba nem automatikusan jelentős. Csak akkor minősül jelentős összegű hibának, ha a 2025-öt érintő, 2026-ban feltárt hibák és hibahatások együttes abszolút összege meghaladja a számviteli politikában rögzített küszöböt; de minden esetben jelentős, ha meghaladja a 2025. évi mérlegfőösszeg 2%-át, illetve ha ez nem éri el az 1 millió forintot, akkor az 1 millió forintot. Ha ezt nem haladja meg, akkor nem jelentős összegű hiba.
Könyvelési megoldás 2026-ban
Nem jelentős hiba esetén a tévesen bennmaradt aktív időbeli elhatárolást a 2026. évi folyó könyvelésben kell kivezetni, és a hatását a tárgyévi eredmény megfelelő sora tartalmazza; vagyis tipikusan a biztosítási díj költségét / ráfordítását kell megterhelni, az aktív időbeli elhatárolással szemben.
Jelentős hiba esetén a hatás nem a 2026. évi eredményt terheli, hanem elkülönítetten, az eredménytartalékkal szemben kell rendezni, és a beszámolóban az előző évek módosításaként kell bemutatni. Ezt a számviteli törvény kifejezetten így rendezi: a nem jelentős hibák hatása a tárgyévi adatokban jelenik meg, a jelentős hibák eredményhatását pedig az eredménytartalékot növelő/csökkentő tételként kell elszámolni.
A biztosító által 2025-ben visszautalt összeget a javításnál természetesen figyelembe kell venni, tehát 2026-ban csak azt az összeget kell korrigálni, amely tévesen bent maradt az aktív időbeli elhatárolások között. Emiatt a leírt ügylet önmagában nem feltétlenül jelentős hiba; ezt a 2025. évet érintő összes feltárt hiba együttes összege alapján kell megítélni.
Ha a 2025-ös beszámoló már elfogadott volt, akkor 2026-ban hibajavításként kell kezelni; nem jelentős hiba esetén a tárgyévi költség/ráfordítások között, jelentős hiba esetén az eredménytartalékkal szemben.