Az alanyi adómentesség időszakában az adózó áfa fizetésére nem kötelezett, kivéve az Áfa tv. 193. §-ában foglalt eseteket.
Nem bír jelentőséggel, hogy az értékesített árukészletet még áfás időszakában szerezte és a beszerzéshez kapcsolódóan áfát vont le.
Tehát, ha az alanyi adómentesség időszakában, alanyi adómentes minőségében eljárva értékesíti a 2026. január 1-je előtt beszerzett és áfa levonásával érintett árukészletet, akkor az értékesítés után áfát nem köteles felszámítani az alanyi adómentes státus következtében (feltételezve, hogy az értékesítés ellenértékével az alanyi adómentesség felső értékhatára nem kerül átlépésre).
Ennek megfelelően
az alanyi adómentes minőségben végzett értékesítések ellenértékét tartalmazó pénztárgépes gyűjtőben kell az értékesítés ellenértéket rögzíteni.
Azonban alkalmaznia kell az Áfa tv. 11. § (2) bekezdés c) pontjában foglalt szabályt, amely a tárgyi eszköznek nem minősülő termék felhasználását adóztatja az alanyi adómentes minőségben végzett értékesítéshez, ha a termék beszerzéséhez kapcsolódóan áfa levonására volt jogosult.
Az adófizetési kötelezettség a felhasználás (a felhasználást az értékesítés jelenti) időpontjában keletkezik. Ennek napját magában foglaló hónapra benyújtott bevallásban kell a fizetendő adó alapját és a fizetendő áfát bevallani.
Az áfa alapja az Áfa tv. 68. §-a alapján az áfa levonásával érintett, az alanyi adómentes minőségben végzett tevékenységhez felhasznált termék felhasználáskori áfa nélküli piaci ár, az áfa mértéke 27%.