Az érintett felszolgáló/munkavállaló a Direkt Borravaló szolgáltatásra szerződött. A borravaló kedvező adózási lehetőségeit kihasználva annak összegét az érintett magánszemélyeknek, egy nyilvántartás alapján fizetik ki. Pénztárgépen beérkezik a bankkártyás fizetés, ezen nincs jelölve, de rajta van a borravaló összege is. Ez egy átfutási idővel, különböző jutalékok és kezelési költségek levonásával meg is jelenik a bankon.
Ha a HelloPay Direkt Borravaló konstrukcióban a borravaló közvetlenül a felszolgáló/ munkavállaló saját bankszámlájára kerül, és nem folyik át a vállalkozás bankszámláján, akkor a borravalót a vállalkozás főkönyvében nem kell bevételként és nem kell kötelezettségként könyvelni. Ebben az esetben a vállalkozásnál csak a fogyasztás ellenértékét és a HelloPay által felszámított díjakat kell könyvelni, a borravaló összege pedig legfeljebb egyeztetési/ háttér-nyilvántartási adatként jelenik meg.
A HelloPay Direkt Borravaló elszámolásánál elsőként azt kell tisztázni, hogy a borravaló összege ténylegesen bekerül-e a vállalkozás pénztárgép szerinti árbevételébe, vagy a HelloPay elszámolása alapján a fogyasztás ellenértékétől elkülönítetten, a magánszemélyeket megillető borravalóként kezelhető.
Amennyiben a HelloPay elszámolási riportja alapján a fogyasztás ellenértéke és a borravaló összege elkülönül, és a borravaló nem a vállalkozás bevételeként, hanem a magánszemélyeket megillető összegként jelenik meg, akkor a borravalót célszerű átfutó tételként/ kötelezettségként könyvelni. Ebben az esetben a borravaló nem árbevétel, nem áfaalap, és nem bérköltség, hanem a vállalkozáson technikailag átmenő, továbbfizetendő összeg.
Javasolt technikai főkönyvi számlák:
368 / 369 HelloPay bankkártyás elszámolási számla;
479 Borravaló elszámolási kötelezettség magánszemélyekkel szemben;
529 vagy 532 HelloPay / bankkártya-elfogadási jutalék, kezelési költség;
466 Levonható áfa, ha a HelloPay díjáról áfás számla érkezik és az áfa levonható;
384 Bank.
A napi / időszaki forgalom könyvelésekor a fogyasztás ellenértékét és a borravalót külön kell bontani.
Példa a bruttó bankkártyás forgalomra:
Fogyasztás ellenértéke: 127.000 Ft
ebből nettó árbevétel: 100.000 Ft
áfa: 27.000 Ft
borravaló: 10.000 Ft
összes kártyás tranzakció: 137.000 Ft
A fogyasztás ellenértékének könyvelése:
T 368 HelloPay elszámolási számla 127.000
K 91–92 Értékesítés nettó árbevétele 100.000
K 467 Fizetendő áfa 27.000
A borravaló elkülönített könyvelése:
T 368 HelloPay elszámolási számla 10.000
K 479 Borravaló elszámolási kötelezettség 10.000
Amikor a HelloPay/pénzforgalmi szolgáltató a jutalékok és kezelési költségek levonása után utalja a nettó összeget, akkor a banki jóváírást és a levont díjakat a 368-as elszámolási számlával szemben célszerű rendezni.
Például, ha a 137.000 Ft bruttó kártyás elszámolásból 3.000 Ft díjat vonnak le, és 134.000 Ft érkezik a bankszámlára:
T 384 Bank 134.000
T 529 / 532 HelloPay / bankkártya-elfogadási díj 2.362
T 466 Levonható áfa 638
K 368 HelloPay elszámolási számla 137.000
A konkrét nettó / áfa bontást természetesen a HelloPay számlája alapján kell könyvelni.
A borravaló magánszemélyek részére történő kifizetésekor:
T 479 Borravaló elszámolási kötelezettség
K 384 Bank
vagy készpénzes kifizetés esetén:
T 479 Borravaló elszámolási kötelezettség
K 381 Pénztár
A kifizetéshez mindenképpen szükséges olyan nyilvántartás, amelyből megállapítható:
- a borravaló időszaka;
- a HelloPay elszámolás szerinti borravaló összege;
- a jogosult magánszemély neve;
- a kifizetés dátuma;
- a kifizetett összeg;
- a kifizetés módja;
- a felosztás alapja;
- a kifizetés bizonylata.
Ha a nyilvántartás megfelelő, akkor a borravaló a magánszemély oldalán adómentes lehet, és nem kell bérként, munkabérként vagy egyéb bérjellegű juttatásként kezelni.
Fontos azonban, hogy ha a borravaló nem elkülönítetten jelenik meg, hanem a pénztárgépben/nyugtán a fogyasztás ellenértékeként szerepel, akkor azt nem lehet utólag egyszerűen „leválasztani” árbevételről.
Ebben az esetben a pénztárgép és a HelloPay beállításait, valamint a bizonylatolási folyamatot rendezni kell, mert a nyugtán / számlán csak a szolgáltatás, termék ellenértéke szerepelhet, a borravaló nem része az áfaalapnak, ha az valódi borravalóként, elkülönítetten kezelt összeg.
Ha a HelloPay Direkt Borravaló konstrukcióban a borravaló közvetlenül a felszolgáló / munkavállaló saját bankszámlájára kerül, és nem folyik át a vállalkozás bankszámláján, akkor a borravalót a vállalkozás főkönyvében nem kell bevételként és nem kell kötelezettségként könyvelni. Ebben az esetben a vállalkozásnál csak a fogyasztás ellenértékét és a HelloPay által felszámított díjakat kell könyvelni, a borravaló összege pedig legfeljebb egyeztetési / háttér-nyilvántartási adatként jelenik meg.
Összefoglalva:
ha a borravaló a vállalkozás bankszámlájára vagy elszámolásába bekerül, de elkülönítetten a magánszemélyeket illeti meg, akkor azt javasolt 479-es kötelezettségszámlán kezelni, és nem árbevételként.
A HelloPay elszámolási különbözeteket, jutalékokat, kezelési költségeket a 368-as technikai elszámolási számlával szemben kell rendezni. A borravaló kifizetésekor a 479-es kötelezettséget kell csökkenteni.