A polgári törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (Ptk.) előírásai alapján a tulajdonos osztalékfizetésről csak és kizárólag a beszámoló elfogadásával egyidejűleg határozhat. A leírtakhoz igazodóan első lépésként a magánszemély esetében az adóügyi illetőség hivatalos meghatározása szükséges a holland adóhatóság részéről. A holland adóügyi illetőség oldalán törvényi oldalról irányadó az Art. (2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről szóló törvény) melynek 41. § a következőképpen rendelkezik. Megjegyzendő, hogy mindenkinek csak egy adóügyi illetősége lehet, egy második akkor sem, ha ezért fizetne.
41. § [Külföldi illetőségű természetes személyek bejelentése]
(1) A jogi személy és egyéb szervezet az állami adó- és vámhatósághoz bejelenti azt a székhelyére, telephelyére az adóévben nem önálló tevékenység végzésére kirendelt, a tevékenység megkezdése, illetve – ha a munkavégzés céljából Magyarországra történő utazása ezt megelőzi – a beutazása előtti napon külföldi illetőségű természetes személyt,
a) akinek – a tevékenység megkezdésekor ismert körülmények alapján – az adóévben az Szja tv., illetve a rá vonatkozó kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény vagy viszonosság értelmében várhatóan személyi jövedelemadó-kötelezettsége keletkezik,
A hivatkozott jogszabályhely értelmében tehát bejelentési kötelezettség létezik a kérdés szerinti holland illetőségű magánszemély esetében a 25T104-es nyomtatvány kitöltésével és az adóhatósághoz történő érkeztetéssel.
A holland adóügyi illetőség igazolása esetén az adózónak be kell csatolnia az A1-es nyomtatványt, amelyet a holland adóhatóságtól kell kiváltania. Mivel a nevezett személy Magyarországon nem lesz biztosított és jövedelemmel sem rendelkezik, ezért nincs magyar taj szám kiváltási kötelezettsége sem.
Osztalék tekintetében irányadóak az Szja törvény (Személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény) 2. § (4)-(5) bekezdései, melynek értelmében esetünkben a holland illetőségű magánszemély adókötelezettsége a jövedelemszerzés helye, vagy a nemzetközi szerződés alapján állapítható meg.
Mivel a jövedelemszerzés helye Magyarország lesz, ezért irányadó a Magyar Népköztársaság Kormánya és a Holland Királyság Kormánya között Hágában, az 1986. évi június hó 5. napján aláírt, a jövedelem- és a vagyonadók területén a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról szóló Egyezmény. Az Egyezmény magasabb szintű jogszabály, mint az Szja törvény, ezért ezt az Egyezményt kell alkalmazni.
Az osztalékra vonatkozó adókötelezettséget az Egyezmény 10. cikkelye szerint kell rendezni.
Mivel a magyar vállalkozás a holland adóügyi illetőséggel bíró magánszemélynek osztalékot fizet ki, ebből következően az osztalékjövedelmet főszabály szerint Hollandia, mint az illetőség szerinti országnak lesz jogosultsága az adóztatásra. A nevezett osztalékfizetés korlátozott mértékben Magyarországon is adóztatható lesz, de csak az Egyezményhez igazodóan maximum 5%-os mértékben, az Szja törvény 7. számú mellékletéhez igazodóan. A levont adóról bevallási és befizetési kötelezettsége is keletkezik a kifizetőnek, melyet a szokásos módon a következő hónap 12.-ig kell teljesítenie, a 08-as bevallás kitöltésével és érkeztetésével. A levont adót a vállalkozásnak a 08-as bevallás 08A-01-01 lap 8. sorában kell szerepeltetnie, a magánszemélyhez nem köthető kötelezettségek között.
A kifizetőnek igazolás kiállítási kötelezettsége is keletkezik a magánszemély felé.
Adatszolgáltatást illetően a társaságnak K79 számú nyomtatványt kell kitöltenie és az adóhatósághoz érkeztetnie.