Az adóhatóság szolgáltató, támogató jellegének erősítése érdekében Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) ma már számos megoldást kínál az adózók fizetési kötelezettségeiről való tájékozódásra. Lehet érdeklődni írásban és az ügyfélszolgálatokon szóban, meg lehet tekinteni az egyenlegünket és a tételes közteher-kimutatásunkat az Ügyfélportálon, de telefonon is kérhető róla adat a NAV Infóvonalán keresztül, ugyanakkor, ha teendőnk van, az adóhatóság értesítést is küld az adószámla-kivonatról, valamint a késedelmi pótlékról.
A NAV a kötelezettségek késedelmes megfizetését vagy annak elmaradását késedelmi pótlékkal szankcionálja. A pótlékértesítő az adott év (értesítőn feltüntetett időszak) késedelmei után, nettó módon felszámított pótlék részletes és tételes levezetése. Az értesítő alapján mindenki nyomon követheti, hogy a NAV az esetleges pótlékát milyen tartozásokra számította fel, és tájékozódhat arról is, hogy azt mikor és milyen számlára kell azt megfizetnie.
A késedelmipótlék-felszámítás alapjául a közhiteles adószámla-nyilvántartás szolgál. Ezen nyilvántartás adózónként és adónemenként, naprakészen tartalmazza azokat az adatokat, amelyekből megállapítható, hogy az adózók milyen formában és milyen gyakorisággal teljesítették bevallási kötelezettségeiket, valamint ezen bevallások alapján milyen összegű adófizetésre kötelezettek, tovább tartalmazza azt is, hogy ezen kötelezettségeknek az adózók mikor, hogyan, milyen mértékben és határidőben tettek eleget. Lényeges, hogy az adózók tisztában legyenek a fizetési határidőkkel és gondoskodjanak az adókötelezettségeik időben történő teljesítéséről annak érdekében, hogy elkerüljék a késedelmi pótlékot és az esetleges további büntetéseket.
Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) 207. § (2) bekezdés értelmében az állami adó- és vámhatóság az adózó részére az adószámlán fennálló tartozásai után havonként felszámított, de a naptári évre vonatkozóan az ötezer forintot el nem érő késedelmi pótlékot nem írja elő.
Ezen módosítás alapján a NAV az adózó részére az adószámlán fennálló tartozásai után havonként írja elő a pótlékot, de a naptári évre vonatkozóan az ötezer forintot el nem érő késedelmi pótlékot nem könyveli az adószámlára. Továbbá az ötezer forintos összeghatár elérését követően keletkező havi késedelmipótlék-kötelezettségek – azok összegétől függetlenül – már havonta kerülnek előírásra az érintett adózóknak.
Fontos alapvetés, hogy az adózók többsége önként és határidőn belül tesz eleget adókötelezettségének, ellenben a mulasztó vagy késedelmesen teljesítő adózókat mulasztási bírság, illetve késedelmi pótlék felszámítása sújtja, ezzel is elősegítve a jogszabályi előírások érvényesülését.
Az elmúlt évek gyakorlata alapján a késedelmi pótlékot az adóhatóság évente egy alkalommal, a tárgyévet megelőző naptári év január 1-jétől december 31-ig terjedő időszakra, központilag állapította meg és erről évente egyszer értesítette az adózókat és szintén évente egyszer, novemberi esedékességgel írta azt elő.
Ez alapján az évi egyszeri pótlékfelszámítás miatt a tartozás keletkezése és a rá eső késedelmi pótlék előírása időben jelentősen eltért egymástól. Ennek okán mivel az értesítésre a naptári évet követően került sor, ezért több hónap elteltével már nehezen volt nyomon követhető, hogy milyen kötelezettségek elmaradása, illetve részbeni teljesítése miatt került felszámításra a pótlék.
Továbbá ez az éves elszámolás nem volt naprakész, ezzel szemben az adókötelezettségek hatékony teljesítésének egyik feltétele a valós tájékoztatás. Ezzel a bevezetett havi pótlékfelszámítással az adóhivatal az eddigieknél sokkal aktuálisabb információt biztosít, tekintettel arra, hogy az adózók hamarabb értesülnek arról, hogy melyik elmulasztott vagy késedelmesen teljesített befizetési kötelezettségük után terheli őket a késedelmi pótlék, mely a mai online világban jogos elvárás is.
Mi változik 2025-től?
Lényeges kiemelni azt, hogy a pótlékszámítás szempontjából a 2025. év átmeneti év lesz, tekintettel arra, hogy a 2024. évre vonatkozó éves, míg a 2025. évi havonkénti pótlékkötelezettségek is ugyanebben az évben fognak jelentkezni.
A havi pótlékszámítás bevezetése előtt a 2024. évre vonatkozó késedelmipótlék-kötelezettségek közléséhez, előírásához a jogszabályban rögzítettek időt biztosítanak, mivel 2025. január, február és március hónapok vonatkozásában a havonkénti pótlék felszámítást elsőként 2025. április hónapban kell elvégeznie a NAV-nak. Ebből következik az, hogy a tavalyi évre, azaz 2024. évre vonatkozó késedelmi pótlékról szóló értesítések a megszokottnál sokkal hamarabb, februártól érkeznek, és egy nagyon lényeges változás, hogy a 2024. évi késedelmipótlék-kötelezettség befizetési határideje az eddigi november 15-i időpont helyett 2025. március 31.
Továbbá: 2025. január 1-jétől a késedelmi pótlékot a 2025. január 1-jén fennálló és az azt követően keletkezett tartozások esetében (a tartozás keletkezésének időpontjától függetlenül) a jegybanki alapkamat 5 százalékponttal növelt mértékének háromszázhatvanötöd része alapján kell megállapítani.
(Cikkünket teljes terjedelmében az Adózási Módszertani Szemle márciusi számában olvashatják)