1. Be kell-e jelenteni a vállalkozást az ingatlan értékesítéshez áfa alá ahhoz, hogy a ráköltött felújításnak az áfáját vissza tudja igényelni, ha igen ezt mikor? Ezt később is megteheti a cég, vagy nem volt jogos a visszaigénylés?
2. Egy építőipari kivitelezéssel foglalkozó cégnek be kell-e jelentkeznie az ingatlan értékesítés tekintetében áfa alá ahhoz, hogy az általa megépített ingatlanokat értékesítse?
1.
A lakóház átalakításával kapcsolatban felmerült költségek levonhatóságánál nem releváns, hogy az ingatlan későbbi értékesítése hogyan fog adózni. A későbbi értékesítés adójogi megítélésének az Áfa tv. 136. §-ában foglalt szabályok tekintetében van jelentősége.
Véleményem szerint az Áfa tv. 259. § 12. pontja alapján nem az üzletként való használatnak van jelentősége, hanem annak, hogy az ingatlant az ingatlan-nyilvántartásban lakóingatlanként tartják nyilván.
Emiatt a felújításhoz kapcsolódó beszerzéseket terhelő áfa az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés h) pontja, 124. § (2) bekezdés c) pontja alapján nem vonható le.
Mindenképpen ajánlott a NAV-tól is állásfoglalás megkérése, mivel a kérdésében vázolt helyzet (az átalakítás arra irányult, hogy a lakást ne lakásként használják, de az ingatlan-nyilvántartásban továbbra is lakásként tartják nyilván) megítélése nem egyértelmű, mivel taxatív szabályozást erre a helyzetre az Áfa tv. nem tartalmaz.
2.
A válasz megadásánál abból indultam ki, hogy az „építőipari kivitelezéssel foglalkozó cég” alatt olyan társaságot ért, amely az Áfa tv. 10. § d) pontjában foglalt ügylet keretében arra vállal kötelezettséget, hogy az építtető részére ingatlant épít fel és ad át.
Az Áfa tv. 10. § d) pontja szerinti ügylet áfában termékértékesítés jogcímén adózik, az adó mértékét az ingatlan adójogi megítélése határozza meg.
Amennyiben az ingatlan újnak minősül, akkor az áfa fizetésére az értékesítő kötelezett.
Ha új lakóingatlanról van szó és megfelel a méretbeli követelménynek, akkor annak értékesítése 5% áfával adózik (2027. január 1-jétől feltételekhez kötött a kedvezményes adókulcs alkalmazása).
Az Áfa tv. 10. § d) pontja szerinti ügyletnél nehezen képzelhető el, hogy az értékesítés tárgyát képező ingatlan nem minősül újnak.
Ugyanis, ha a társaság használatba vételre jogosító engedéllyel rendelkező ingatlant ad át, akkor az új ingatlan az Áfa tv. 86. § (1) bekezdés j) pont jb) alpontja alapján, ha olyan ingatlan ad át, amely legalább félkész állapotú és nem rendelkezik használatba vételre jogosító engedéllyel, akkor is új ingatlanról van szó áfában az Áfa tv. 86. § (1) bekezdés j) pont ja) alpontja alapján.
A társaságnak a tevékenységi kört kell felvennie, valamint meg kell felelnie ezen tevékenységgel kapcsolatos jogszabályokban foglalt feltételeknek ahhoz, hogy a szóban forgó tevékenységet folytassa.
Az adókötelessé tétel (Áfa tv. 88. §) olyan értékesítésnél bír jelentőséggel, amely egyébként tárgyi adómentes lenne az Áfa tv. 86. § (1) bekezdés j) pontja alapján.
Előzőekben leírtak szerint a szóban forgó cég által teljesített, az Áfa tv. 10. § d) pontja szerinti értékesítés nem élvezhet adómentességet az Áfa tv. 86. § (1) bekezdés j) pontja alapján.