A Polgári törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (Ptk.) előírásai alapján a tulajdonos osztalékfizetésről csak és kizárólag a beszámoló elfogadásával egyidejűleg határozhat. Két beszámoló elfogadása között a tulajdonosok osztalékelőleg kifizetéséről dönthetnek.
Az osztalékelőleg alapdokumentuma a legutolsó mérleg.
Közbenső mérleget akkor kell elkészíteni, ha a tényleges mérleg elkészítése után 6 hónap telt el, egyébként pedig a mérleg is megalapozhatja az osztalékelőleg kifizetését. Esetünkben az osztalékelőleg kifizetésének elszámolása során nem végleges osztalékról van szó, és amennyiben esetlegesen nem fizethető osztalék, akkor a felvett osztalékelőleget vissza kell fizetni. Amennyiben az osztalékelőleg részben vagy egészben nem válik osztalékká, akkor módosítani kell a 08-as bevallást. Amennyiben az osztalékelőleg megegyezik az osztalékkal (éves beszámoló és az osztalék taggyűlés szerinti elfogadásával), akkor ennek Szja kötelezettsége rendezésre került, ebből következően a 08-as bevallást nem kell módosítani, nincs mit önellenőrizni.
A 2025. adóévben számfejtett osztalékelőleg 2026-ban osztalékként (taggyűlési határozattal) lesz adóköteles. Adójogi értelemben a tényleges rendezés a 2025-ös bevallásban szerepel, azaz 2026.-ban.
Az osztalékelőlegből szochot nem kell levonni. Az osztalék végleges rendezésekor, tényleges kifizetésekor a magánszemélynek 13 százalék szociális hozzájárulás fizetési kötelezettsége is keletkezik a hozzájárulás-fizetési felső határ (Szja oldalon a minimálbér 24 szerese) eléréséig, bevallási és befizetési kötelezettséggel, amennyiben az szocho fizetési kötelezettség megállapításra kerül.
A magánszemélynek írásban nyilatkoznia kell abban az esetben, ha nem fizetne szochót arra való tekintettel, hogy az összes Szja-t érintő bevételei az adóévben meghaladnák a már említett minimálbér 24 szeresét. Tehát a magánszemély oldalán valamennyi olyan bevétel figyelembe vehető, amely esetekben szja levonására kerül sor (pl. megbízási jogviszony, árfolyamnyereség, egyéb bevétel, bérbeadás stb.)
Az osztalékot illető levonásokról a kifizetőnek igazolást kell kiállítania a magánszemély felé.
Mindent egybevetve, az osztalékelőleg kifizetésekor Szja levonására kerül sor, a 08-as bevallás kitöltésével, Szochó levonására pedig csak az osztalék végleges rendezésekor kell levonni (ha le kell vonni, szintén a 08-as bevallási és befizetési kötelezettség teljesítésével.