Amennyiben a jachtok szervizelése Horvátországban létesített telephelyen történik, akkor a telephely létesítése miatt áfaalanyként regisztrálni kell a horvát adóhatóságnál, valamint a létesített telephelyet is be kell jelenteni a horvát hatóságok felé.
Telephely létesítése esetén a horvát telephelyen végzett tevékenységről a számlákat horvát adószám alatt kell kiállítani, a számlát a horvát szabályok szerint kell kiállítani.
Amennyiben a javítást horvát gazdasági letelepedéssel (székhely, telephely) nem rendelkező áfaalany megrendelő részére végzik, akkor a javítás elvégzése adójogi értelemben nem Horvátországban teljesül, azaz a horvát adószám alatt kiadott számlában horvát áfát nem kell felszámítani, a horvát szabályok szerint jelezni kell a számlán az áfa felszámításának okát, valamint egyéb szerepeltetendő adatokat.
Abban az esetben, ha a horvát telephelyen magánszemélyek részére végeznek javítást, akkor a teljesítés helye a munkavégzés helye, azaz Horvátország. Ezáltal a magánszemély megrendelő felé a horvát szabályok szerinti áfát kell felszámítani. Az OSS-rendszerbe nem lehet bejelentkezni, hiszen a vállalkozás a javítást horvát gazdasági letelepedéséről nyújtja.
Álláspontunk szerint a horvát adóalanyként kiállított számlákat a magyar áfa bevallásban nem kell elszámolni, véleményünk szerint a cég nem szankcionálható, ha a horvát adószám alatt kiállított számlákat a magyar áfaalanyként benyújtott áfa bevallás 91. sorában elszámolja.
Amennyiben a cég nem létesít telephelyet
Amennyiben a jachtok szervizeléséhez kapcsolódóan Horvátországban a cég nem létesít(ett) telephelyet, akkor a horvát adóhatóságnál nem köteles áfaalanyként regisztrálni.
A megrendelők részére magyar adószám alatt kell számlázni.
Az áfaalany megrendelők esetében a teljesítés helyét az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése kell meghatározni. Ha a teljesítés helye nem belföld, valamint a teljesítés helye szerinti tagállamban/harmadik országban a megrendelő köteles az áfa fizetésére, akkor a számlán az „Az Áfa tv. területi hatálya alá nem esik.” és a „Fordított adózás.” kifejezést kell feltüntetni.
Nem belföldön teljesített szolgáltatások ellenértékét az áfa bevallás 91. sorában kell elszámolni.
Más tagállamban teljesítettnek minősülő javítást megelőzően közösségi adószámot kell kérni, ha azzal a cég még nem rendelkezik.Más tagállamban teljesítettnek minősülő és más tagállambeli áfaalany megrendelő részére kiállított számlán fel kell tüntetni a cég és a megrendelő közösségi adószámát is, valamint ezen számlák összegét az áfa bevallás 91. sorában levő összegből ki kell emelni és az áfa bevallás 92. sorában is szerepeltetni kell.
Nem áfaalany részére végzett javítás esetén a teljesítés helyét az Áfa tv. 43. § (1) bekezdés c) pontja alapján határozandó meg.
Amennyiben a javítás Horvátországban kerül elvégzésre, akkor a nem áfaalany megrendelő felé a horvát szabályok szerinti áfát kell felszámítani. Horvátországban levő telephely hiányában nem kötelező a horvát adóhatóságnál áfaalanyként regisztrálni, az OSS-rendszerbe a horvát áfa bevallható.
Nem áfaalany megrendelő felé a magyar számlázási szabályok szerint kell a számlát kiállítani, a számlázott összeget az áfa bevallás 91. sorában kell elszámolni.