A jogi megfeleléseket ellenőrző vizsgálatok visszatérő eleme a vállalkozás által alkalmazott marketing- és értékesítés ösztöntő eszközök – adózási, számviteli jogszabályi megfelelésének vizsgálata és a megfelelő dokumentálás szabályainak történő megfeleltetése. Kiemelt helyen szerepel a reprezentáció, és az újabb marketing eszköznek számító nyereményjátékok, kuponok gyakorlatának vizsgálata.
A megfeleltetést szolgáló átvilágítás és ellenőrzés jellemzően különösen az alábbi területekre terjed ki:
- promóciókhoz kapcsolódó áfa kezelés;
- személyi jövedelemadó és egyéb közterhek vizsgálata (különösen nyereményjátékok esetén);
- reprezentáció és üzleti ajándékok adózása;
- kedvezmények és kuponok számviteli és adózási kezelése;
- influencer együttműködések adózási minősítése;
- kockázatok feltárása és optimalizálási lehetőségek meghatározása.
A különböző promóciós célú juttatások adózási kérdéseit a Személyi jövedelemadó tv. (Szja.tv.), a Társasági adó törvény (Tao.tv.) / Kisvállalati adó hatálya alá tartozó vállalkozó esetén KIVA tv., ill. az Áfa törvény alapján kell meghatározni. Az elszámolásra vonatkozóan a Számviteli törvény (Sztv.) előírásait kell figyelembe venni.
Reprezentáció, üzleti ajándék
Az üzleti célú juttatások közül az üzleti ajándékként – promóciós céllal adott - ingyenes termék átadások a Társasági adó törvény alapján elismert költségnek minősülnek, azonban a kisvállalati adó (KIVA) hatálya alatt adózó vállalkozás esetén a személyi jellegű kiadásokat 10 százalék kisvállalati adó terheli.
Üzleti ajándék lehet a juttató tevékenységével összefüggő, azaz a tevékenységet szolgáló, ismertető, marketing célú ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány.
Értékük különböző lehet. Amennyiben az átadott termékek megfelelnek az áruminta, vagy a kis érték előírásának, úgy az Áfa törvény szerint nem minősülnek ellenérték fejében adott ingyenes juttatásnak, azaz a beszerzés áfa-ja levonható, és az ingyenes juttatás nem keletkeztet áfa-befizetési kötelezettséget.
Az üzleti célú ajándékozás előbbi feltételeinek nem megfelelő, azaz ha az átadott termék nem minősül áruminta, vagy kis értékű juttatásnak, az esetben az ingyenes juttatás miatt áfa-fizetési kötelezettség keletkezik, ill. a beszerzéshez kapcsolódó áfa nem levonható.
Az üzleti ajándék, reprezentáció a Szja tv. 70. § (4), (6) bekezdés alapján egyes meghatározott juttatásnak minősül. A Szja tv. 69. § alapján a juttatás – piaci érték – 1,18-szorosa után a juttatót/kifizetőt terheli az adókötelezettség. (15% Szja, és 13% Szocho).
A juttatott üzleti ajándék, az ingyenes termék átadás bizonylatolását, dokumentálását belső szabályzatban kell leírni, és eszerint kell megoldani. Amennyiben az ingyenes termék a Szja. tv. 1. számú melléklete szerint adómentesnek minősül, úgy nem szükséges számlázni, azonban ha az ingyenesen juttatott termék nem minősül adómentesen adható juttatásnak, úgy számlaadási kötelezettség keletkezik, akár áfa-mentesen, akár az áfa-fizetési kötelezettség feltüntetésével történik a reprezentációs, vagy üzleti ajándék juttatása, vagy ha a juttatás körülményei ezt nem teszik lehetővé, akkor más – a bizonylatolás követelményének megfelelő – módon, a termék átadását dokumentálni kell.
Nyereményjátékok
Különböző nyereményjátékok, ill. nyereményjáték formájában, ill. véletlenszerű kiválasztás módszerével megajándékozott gyógyszertári vásárlók, ill. internetes népszerűsítő, jótékony célú ajándékozás. pl. a cég ügyvezetője által bonyolított tik-tok promóciós videók: a Tik Tok videón bemutatott különböző módon történő ingyenes juttatások, ajándékozások, ill. egy-egy esetben pénzbeli ajándékok eltérő adózási körülményt jelenthetnek.
A videón bemutatott különböző juttatások, ajándékozások, vásárló helyett történő kifizetés az ingyenes juttatás adómentességi feltételeinek nem felel meg. Az üzletpolitikai cél, a népszerűsítő kampány jelleg miatt biztosítottnak látszik, ez alapján a Tik Tok videón bemutatott különböző módon történő ingyenes juttatások, ajándékozások – a készpénzben történő ajándékozás kivételével – a Szja tv. 70. § (4), (6) bek. alapján egyes meghatározott juttatásként adóztatandó, promóciós céllal adott üzleti ajándékként a Tao. tv. szerint elszámolható, elismert költség.
A leírtakból nem derül ki, hogy a videón bemutatott vevők helyett történő kifizetés elszámolásának a bizonylatolása a társaságnál hogyan történik.
A különböző nyereményjátékok – vásárláshoz kötött és nem kötött – pénzbeli nyeremény esetén a Szja tv. 76. § alapján a nyeremény összege alapján a kifizető köteles a Szja levonására, bevallására, és befizetésére. A nyertes magánszemélyt nem terheli bevallási kötelezettség, számára a nettó összeg kerül kifizetésre. Ha a nyertes nem magánszemély, hanem vállalkozás, úgy a nyeremény a nyertes vállalkozás egyéb bevételeként lesz adóköteles.
A nyereményjáték szabályzat nem tartalmazza az adózáshoz szükséges adatok bekérésére vonatkozó, valamint a nyereményjáték lebonyolításakor készülő jegyzőkönyv készítésének kötelezettségét, leírását. A leírtakból nem derül ki, hogy a különböző meghirdetett nyereményjátékok (tárgynyeremény, utalvány, ill. pénznyeremény) dokumentálása, adózása, elszámolása hogyan történik, ill. mely szabályzat tartalmazza.
Kedvezmények és kuponok
A leírtak alapján a társaság gyakorlatában a marketing céllal, előre meghirdetett, árengedményként adott kedvezményként különböző kuponok, ill. beváltható pontok formájában jelenik meg a kedvezmény, amit bizonyos körben, rendszerint mennyiségi kedvezményként, vagy valamely árucikkek megvásárlásakor adott kedvezményként adnak.
Az Áfa törvény 71. § alapján adott engedmény, kupon, rabatt: az adó alapjába nem tartozik bele az értékesítő által adott üzletpolitikai célú árengedmény összege, feltéve, hogy az a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője részére közvetlenül nyújtott engedmény. Számlázáskor szükséges, hogy a termék teljes eladási ára kerüljön feltüntetésre a számlán, a felhasznált pontok értékét, vagy kupon értékét a számlázás során üzletpolitikai árengedményként (nettó értékben) vegyék figyelembe, a 71. § (1) b) pont szerint. A fizetendő végösszeg a felhasznált kuponok, vagy pontérték levonásával csökken. Ez alapján a végösszeg 0 Ft is lehet, ha a teljes vételár kuponok értékével, vagy a felhasznált pontok értékével lett kiegyenlítve. Ez nem minősíthető ingyenes átadásnak, mivel van ellenérték, csupán az ellenérték részben, vagy egészben a kuponok, vagy pontok értékével lett megfizetve. Az erre vonatkozó szabályzat esetében szükséges az elszámolást, a dokumentálást tartalmazó résszel kiegészíteni, vagy ha más szabályzat ezt tartalmazza (pl. számviteli politika), úgy az erre történő hivatkozás.
Influenszer együttműködések
A rendelkezésemre bocsátott információk erre vonatkozóan sem szerződést, sem egyéb dokumentumot nem tartalmaznak. Ezért általánosságban az alábbi tájékoztatás adható. Az influenszer együttműködés adózása, számviteli elszámolása az erre vonatkozó szerződés, vagy számla alapján történhet, a kapott jövedelem minden esetben adóköteles.
Magánszemélyként kapott jövedelem a Szja tv. alapján, egyéni vállalkozás esetén a választott adózási módnak megfelelően tételes, vagy átalányadózás formájában. Vállalkozás esetén számla kiállítása szükséges, ami alapján a vállalkozás kötelezett az adók megfizetésére. A kapott bevétel a vállalkozás bevételeként lesz adóköteles.
A Tik Tok vagy egyéb platformon történő hirdetés számlája az Áfa tv. alapján nettó összegben kerül kiállításra, és az áfa-t (közösségi, vagy harmadik országbeli szolgáltató esetén) az igénybe vevő hazai vállalkozás számítja fel, bevallásában szerepelteti és befizeti az áfa-t, ami áfa-s tevékenység esetén levonhatóvá is válik – amennyiben a hirdetés a vállalkozás érdekében felmerülő költségként számolható el (Áfa tv. 37. §, 140. §).