Kiindulási pont a piaci érték meghatározása, tehát minek alapján lett a piaci ár a kérdés szerint megállapítva.
A piaci érték meghatározásában ugyanis egy hivatalos értékbecslést kell beszerezni az erre jogosult szervezettől.
Mivel a kérdés szerint a cégtulajdonos venné meg az autót, ezért ebben az esetben törvényi oldalról a következő az irányadó:
Törvényi oldalról irányadó a Tao törvény 3. számú melléklet B) szakasz A vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások 3) pontja, amely a következőket rögzíti:
3. „az adózó által a vele munkaviszonyban álló magánszemély, illetve vezető tisztségviselője, tevékenységében személyesen közreműködő tagja, valamint az adózóval korábban munkaviszonyban álló, saját jogú nyugdíjas, valamint az említett magánszemélyek közeli hozzátartozója részére személyi jellegű egyéb kifizetésként elszámolt összeg, és az ahhoz kapcsolódó, törvényen alapuló, az államháztartás valamely alrendszere számára történő kötelező befizetés, figyelemmel az 1., 2., 8., 9. és 12. pontban foglaltakra;”
A hivatkozott törvényhely alapján az esetünkben felmerülő 2 100 000 Ft elszámolása a Tao oldalán személyi jellegű egyéb kifizetésként elszámolt összeg lesz. Adózási oldalról viszont a cégnek a számított különbözet után szochó fizetési kötelezettsége keletkezik. A magánszemély oldalán pedig szja fizetési kötelezettséget kell a magánszemélynek megfizetnie.
Amennyiben Önt is érdeklik vagy érintik a cégautóadó és a céges gépjárműhasználat nyomán felmerülő adózási kérdések, „Gépjárművek a vállalkozásban – adózási és költségelszámolási kézikönyv” című, 106 oldalas szakmai kiadványunk részletes válaszokat ad a témában felmerülő gyakorlati kérdésekre. A kiadvány most díjmentesen letölthető.
Megoldás lehet az osztalék fizetése, amikor az értékesítendő autó az értékbecslés alátámasztásával az osztalékba beszámítható, mivel lehetséges az osztalék kifizetése az autóval történő átruházással is.
Mivel az autó(teljes összegű) átruházása is kifizetésnek minősül, azonban ez azzal jár, hogy az osztalékhoz igazodó szja-t és szochót a magánszemélynek kell teljes egészében adókötelezettségként rendeznie mivel magából az autóból nem lehet szja-t és szochót levonni. Irányadó továbbá a taggyűlés és annak jegyzőkönyve, amiben rögzítésre kerül, hogy az autó átadása történik osztalék kifizetés címén.
Ebben az esetben is kérdéses viszont, hogy mennyi az autó piaci értéke, amelyet egy hivatalos értékbecslés során kell megállapítani.
Az autót érintően adásvételi szerződésnek is léteznie kell, melynek alapján a cég részéről számla kiállítására is sor kerül. Felmerülhet az is, hogy az osztalék összege és az autó értéke közötti különbözetet pénzügyileg is rendezni kell. A KIVA időszak alatt fizetett osztalék fizetése KIVA alapot növelő tétel lesz. Nyugdíjas munkavállaló, vagy bárki más is megvásárolhatja az autót, de itt is az értékbecslés alapján történő értékesítés az irányadó.