A kérdés szerinti esetben az egyéni vállalkozó és a Kft. kapcsolt vállalkozási jogviszonyba került.
A számlázás ugyan lehetséges, de a kapcsolt vállalkozási jogviszonyt (ügyvezetés) célszerű lenne elkerülni.
Ezért javasolható, hogy a Kft.-nél valamilyen másik pozíciót töltsön be, tehát ne legyen ügyvezető. Kapcsolt vállalkozásként a számlázás ugyan nem szabálytalan, de lehetőség szerint elkerülendő.
Ezt pedig a NAV-hoz be is kell jelenteni, attól függetlenül, hogy közöttük a továbbiakban létezik szerződéses ügylet vagy nem. Mivel a két vállalkozás kapcsolt vállalkozásnak minősül, és ami ebben a tekintetben fontos az az, hogy a szerződéskötést követő 15 napon belül bejelentési kötelezettség is keletkezik az adóhatóság felé.
A kapcsolt vállalkozásra vonatkozó bejelentést meg kell tenni az adóigazgatási eljárás részletszabályairól szóló 465/2017. (XII. 28.) Kormányrendelet (Aig. vhr.) 16. § (4) bekezdés b) pontja értelmében. A kapcsolt vállalkozások közötti jogviszonyt, az első szerződéskötést követő 15 napon belül, valamint a kapcsolt vállalkozási viszony megszűnését a megszűnést követő 15 napon belül kell az adóhatósághoz bejelenteni. A kapcsolt vállalkozási esetében a jogviszony bejelentésére kötelezettek:
- a cégbejegyzésre kötelezett jogi személyek, egyéni cégek (25T201T Bejelentő és változásbejelentő B02 lap 7. sor);
- a cégbejegyzésre nem kötelezett jogi személyek, nonprofit szervezetek, külföldi vállalkozások, tulajdonostársak közössége, a bizalmi vagyonkezelésbe adott vagyontömeg, valamint csoportos adóalanyiság esetén a csoport (25T201-es Bejelentő és változásbejelentő B02-es lap 14. sor);
- a bíróság (törvényszék) által nyilvántartott civil szervezetek (25T201CSZ Bejelentő és változásbejelentő B02 lap 13. sor);
- az adóköteles tevékenységet folytató törzskönyvi jogi személyek (25T201TSZ Bejelentő és változásbejelentő A1 lap 6. sor).
A bejelentéskor meg kell adni a kapcsolt vállalkozásnak minősülő másik személy nevét (elnevezését), székhelyét (telephelyét) és adóazonosító számát.
Erre vonatkozóan irányadó még a transzferárra vonatkozó, vagyis a szokásos piaci ár meghatározására és az ezzel összefüggő nyilvántartás kötelezettségeket is tartalmazó 32/2017. (X. 18.) NGM rendelet. Mindent egybevetve nem javasolható a kapcsolt vállalkozás szerinti ügyletek teljesítése, mivel ezeket az ügyleteket az adóhatóság kiemelten ellenőrzi és sok esetben szankcionálja is.