A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (a továbbiakban: Katv.) 23. § (2) bekezdése értelmében az adóelőleg alapja az érintett időszakban az adóalany által fizetendő személyi jellegű kifizetések összege, amelyet növelni kell a kiva-alanyiság időszakában keletkezett nyereség terhére a negyedévben jóváhagyott, fizetendő osztalék összegével.
Nem jellemző, hogy az osztalékfizetésről szóló döntés az adóév végén születne meg, így bátran kijelenthetjük azt, hogy a legtöbb kiva-alanynál önmagában a személyi jellegű kifizetések után kell megfizetni az adóelőleget.
A személyi jellegű kifizetések összegébe nem tartozik bele a kedvezményezett foglalkoztatottak után járó kedvezmény összege, vagyis annak értékét le kell vonni az érintett időszakban járulékalapot képező jövedelmek összegéből. A kedvezményezett foglalkoztatottak köre többnyire azonos azon munkavállalókkal, akikre tekintettel a foglalkoztatók a szociális hozzájárulási adó terhére kedvezményt érvényesíthetnek.
A kisvállalati adó mértéke a 2020-as adóévben 12% volt, így természetesen a 2020. IV. negyedéves adóelőleg esetén is ez az adómérték irányadó.
Az előzőekben ismertetett általános szabályoktól eltérően kell megállapítani azon kiva-alanyok 2020. IV. negyedéves adóelőlegét, amelyek a koronavírus járvány elleni védekezés jegyében bizonyos jellegű mentességet élveznek. A veszélyhelyzet ideje alatt egyes gazdaságvédelmi intézkedésekről szóló 485/2020. (XI. 10.) kormányrendelet 4. §-a szerint a kiva-alany, amely meghatározott tevékenységet tényleges főtevékenységként végez, az e tevékenységével összefüggésben a 2020. november, december, 2021. január hónapokra történő kisvállalati adókötelezettsége megállapításánál nem tekinti kisvállalati adóalapnak a személyi jellegű kifizetések összegét.
Fontos előírás, hogy az adózó a kormányrendelet által meghatározott tevékenységet tényleges főtevékenységként folytassa (a kormányrendelet jelenleg 25 mentesített tevékenységet sorol fel). Ahhoz, hogy a mentesített tevékenység főtevékenységnek minősüljön, a 2020. május 11-étől 2020. november 10-éig tartó időszakban abból kell származnia a kiva-alany legtöbb bevételének és legalább a bevétele 30%-ának.
A mentesítés érvényesítéséhez szükséges további többletfeltétel, hogy a kiva-alany a 2020. november 11-én már fennálló munkaszerződés szerinti munkabér fizetési kötelezettségének tegyen eleget, és a munkaszerződéseket felmondással ne szüntesse meg az érintett időszakban, holott a kiva-alany a munkavállalót – a mentesítés nélkül – a veszélyhelyzetre való tekintettel egyébként elbocsájtotta volna. Ezen előírás teljesülését minden munkavállaló tekintetében külön-külön vizsgálni kell.
A személyi jellegű kifizetések utáni mentesség akkor érvényesíthető a 2020. IV. negyedéves adóelőleg terhére, ha a kiva-alany a mentesség iránti igényét a 20KIVA jelű bevallás főlapján bejelenti az állami adó- és vámhatósághoz.
Amennyiben a kiva-alany valamennyi munkavállalója tekintetében érvényesül a fenti feltétel, úgy előállhat olyan eset, hogy a 2020. november és december hónapokra kiszámított személyi jellegű kifizetések összege nulla lesz. Nem szabad azonban megfeledkezni arról, hogy a negyedév első hónapjára, azaz a 2020. októberre vonatkozóan elszámolt személyi jellegű kifizetések után a mentességben részesülő adózóknak is meg kell fizetniük a kiva-előleget.
(Lezárva: 2021. január 17.)
A KIVA 2024-ben is változatlanul 10 százalékos adókulcsot tartalmaz, ami könnyebbséget jelent a kisvállalkozásoknak az adózási terhek terén. A vállalkozásoknak figyelembe kell venniük az adott kritériumokat, hogy jogosultak legyenek erre az adózási formára. Ismerje meg részletesen az előnyöket és kedvezményeket a Menedzser Praxis Adó és Tb Különszámában!
Próbálja ki az Adópraxist és a Digitális Adókommentárt két hétig teljesen díjmentesen és győződjön meg azok előnyeiről:
Az email címére elküldtük a megerősítő levelet amivel aktiválhatja a fiókját.
Rendelje meg az Adózási Módszertani Szemle és az adopraxis.hu digitális tudástár szolgáltatásunk!
Az Adózási Módszertani Szemle egy gyakorlatias megközelítésű online adószakmai havilap, amely átfogóan követi az adózás világának változásait. Minden nagyobb adónem és több fontos témakör állandó rovatot kapott: Áfa, SZJA, Társasági adó, TB és nyugdíj, járulékok és bérszámfejtés, Kisadók, Helyi adók, Számvitel és adózás összefüggései, Munkaügy és adózás összefüggései.
Az Adópraxis.hu egy folyamatosan frissülő digitális tudástár. Az oldalon megtalálja az aktuális és archív Adózási Módszertani Szemle lapszámokat, kérdéseket tehet fel szakértőinknek, olvashatja az adójogszabályokat és rendeleteket. Korlátlanul használhatja a Digitális Adókommentárt, valamint a szakmai videótárban megtekintheti az aktualitásokra fókuszáló legsikeresebb szakmai napjaink videofelvételeit.
Éves előfizetéséhez az alábbi szolgáltatások járnak még:
Adja meg az email címét, és küldünk egy levelet, amellyel megadhatja új jelszavát.
Tanácsadóink vonalainak foglaltsága esetén ügyfélszolgálatunk fogadja hívását. Szakértőink haladéktalanul, de legkésőbb hat munkaórán belül visszahívják. Szükség esetén ügyfélszolgálati kollégánkkal az Ön számára megfelelő időpontra kérhet visszahívást.
Gyorshírek és magyarázatok az adózási eljárásjog új szabályairól
