Mivel az édesanya a jövedelme alapján a családi adókedvezményt nem tudja az szja-alapból érvényesíteni, ezért annak egy részét családi járulékkedvezményként veszi igénybe, azaz a havi 94 350 Ft összegű TB-járulék erejéig igénybe veszi.
A további, még fel nem használt kedvezményrész megosztható-e a házastárssal? Az apa is jogosult-e családi járulékkedvezmény érvényesítésére abban az esetben, ha a családi kedvezményt a házastársak megosztják, és az apukánál a saját szja-jában (a személyi kedvezmény érvényesítése miatt) fel nem használt kedvezményrész keletkezik?
A családi járulék kedvezmény közösen igénybe vehető. A családi kedvezmény közös érvényesítéséről/igénybevételéről nyilatkoznak a 2-es pontban.
A személyi kedvezményt a két, három, négy gyermeket nevelő anyák kedvezménye, után és a családi kedvezményt megelőzően lehet igénybe venni, akár már év közben, az adóelőleg megállapításakor.
A családi kedvezmény összegét az eltartottak, illetve kedvezményezett eltartottak száma határozza meg.
A családi járulékkedvezmény megosztható, ha a jogosultnak járó családi kedvezmény összege több, mint az összevont adóalapba tartozó jövedelmének összege. Ez esetben az adóalapot meghaladó rész 15 százalékát családi járulékkedvezmény jogcímen igénybe veheti, ha az Szja törvény szerinti családi kedvezményre jogosult és a Tbj. szerint biztosított.
Tehát két feltételt kell figyelembe venni:
egyrészt azt, hogy olyan magánszemély veheti igénybe a kedvezményt, aki az Szja törvény szerint azt érvényesítheti, másrészt a kedvezmény érvényesítésére kizárólag a biztosított – például a munkaviszonyban álló – magánszemély jogosult. Az adómentes, de járulékalapot képező jövedelmekre családi járulékkedvezmény nem érvényesíthető. Ld. Szja tv. 29/A. §, 29/H. §
Természetesen tudni kell, hogy az apa milyen jövedelemmel rendelkezik, azaz a járulék kedvezmény érvényesítésénél ezt vizsgálni kell (Tbj. tv.: 34-36.§, 79-81. §).