Az átalányadózás során a társadalombiztosítási járulék és a szociális hozzájárulási adó alapjának meghatározása göngyölítéses módszerrel történik, így az adóalap az év során egyenletesen tud alakulni. A számítás során az adott hónapig megszerzett jövedelmet összesítve kell vizsgálni, és figyelembe kell venni a minimálbérhez kötött járulékfizetési kötelezettséget.
A göngyölítés fogalma és működése
Az átalányadózás során a tb és a szocho alapját göngyölítéses módszerrel kell megállapítani, vagyis az adóalapot az év elejétől folyamatosan halmozódó jövedelem alapján kell kiszámítani. A rendszer biztosítja, hogy a járulékalap az éves bevételhez igazodjon, elkerülve a hónapról hónapra változó bevételekből adódó aránytalan járulékterheket.
A számítás során minden hónapban az addig megszerzett, átalányban megállapított jövedelmet kell összesíteni, ami az adott időszakra vonatkozó járulékalapot képezi. Mivel az átalányadózók jövedelme gyakran nem egyenletesen keletkezik, a göngyölítéses módszer biztosítja, hogy a járulékfizetés ne egy adott hónap bevételétől függjön, hanem az év egészében elért eredményt tükrözze. Ennek eredményeként a járulékalap hónapról hónapra növekszik, és a kötelező járulékfizetés minden időszakban ennek megfelelően alakul.
A TB járulék göngyölítésének szabályai
TB járulék főállású átalányadózók esetében
- A TB járulék alapja havonta legalább a mindenkori minimálbér összege, vagy ha a göngyölített jövedelem ezt meghaladja, akkor a tényleges jövedelem képezi az alapot.
- Ha a vállalkozó jövedelme egy adott hónapban nem éri el a minimálbért, a járulékot akkor is a minimálbér után kell megfizetni.
- A minimálbér esetében 18,5%-os TB járulékfizetési kötelezettség áll fenn.
Gyakorlati példák:
| Jövedelem típusa | TB alap | Fizetendő TB (18,5%) |
| Főállású – 3.900.000 Ft göngyölített jövedelem (40% költséghányad) | (3.900.000 - 1.744.800) / 3 = 718.400 Ft/hó | 132.904 Ft/hó |
| Főállású – alacsony bevétel, minimálbér szerint fizetés | 290.800 Ft/hó (minimálbér 100%) | 53.798 Ft/hó |
TB járulék mellékállású átalányadózók esetében
Mellékállású egyéni vállalkozók kizárólag a tényleges jövedelmük után kötelesek TB járulékot fizetni, minimálbérhez kötött kötelezettség nincs.
TB járulék nyugdíjas egyéni vállalkozók esetében
A nyugdíjas vállalkozók mentesülnek a TB járulék fizetése alól.
Szociális hozzájárulási adó és göngyölítés
Az átalányadózó egyéni vállalkozók szocho fizetési kötelezettsége szintén a göngyölítéses módszer szerint alakul. A járulékalap minden hónapban az év elejétől halmozott jövedelem alapján kerül megállapításra, és nem lehet alacsonyabb a minimálbér 112,5%-ánál.
Szocho főállású egyéni vállalkozók esetében
- A szocho alapja főállású vállalkozók esetében havonta legalább a minimálbér 112,5%-a, vagy a göngyölített jövedelem, ha az ezt meghaladja.
- Az adófizetési kötelezettség az év folyamán a göngyölített jövedelem függvényében változik.
- A szociális hozzájárulási adó mértéke 13%.
Gyakorlati példák:
| Jövedelem típusa | Szocho alap | Fizetendő szocho (13%) |
| Főállású – 5.400.000 Ft göngyölített jövedelem (40% költséghányad) | (5.400.000 - 1.744.800) / 6 = 609.200 Ft/hó | 79.196 Ft/hó |
| Főállású – nincs bevétel az első három hónapban | 326.850 Ft/hó (minimálbér 112,5%) | 42.491 Ft/hó |
Szocho mellékállású és nyugdíjas egyéni vállalkozók esetében
- A mellékállásúak kizárólag tényleges jövedelmük után fizetnek szochót, nincs minimálbérhez kötött kötelezettségük.
- A nyugdíjas vállalkozók mentesülnek a szocho fizetése alól.
Az átalányadózók TB- és szocho-fizetési kötelezettsége tehát 2025-ben is a göngyölítéses módszer szerint alakul. A főállású vállalkozók esetében a TB alapja legalább a minimálbér 100%-a, a szocho pedig a minimálbér 112,5%-a, míg a mellékállásúak a tényleges jövedelmük után fizetnek. A saját jogú nyugdíjas egyéni vállalkozók mentesülnek a tb- és szocho-fizetés alól.