Mindenekelőtt fontos kiemelni, hogy a kétgyermekes anyák lépcsőzetesen szereznek jogosultságot a személyi jövedelemadó-mentességre, 2026. január 1-jétől a 40 év alatti, 2027. évtől az 50 év alatti, 2028. január 1-jétől a 60 év alatti, az ezt követő 2029. évtől pedig valamennyi kétgyermekes édesanya megkapja az élethosszig tartó személyi jövedelemadó-mentességet a munkával szerzett jövedelmei után. Ez alapján tehát idén januárban elsőként azok kérhetik a kedvezmény érvényesítését, akik 40. életévüket 2025. december 31. után töltik be.
A két gyermeket nevelő anyák kedvezményéről szóló 2025. évi XIV. törvény (a továbbiakban: törvény) célja az, hogy növelje a családok, különösen a gyermeket nevelő családok anyagi biztonságát, a demográfiai helyzet javítása érdekében gyermekek vállalására ösztönözze őket úgy, hogy ne kerüljenek rosszabb anyagi helyzetbe azokkal szemben, akik nem vállalnak gyermeket. Szükséges azon anyák megbecsülésének kifejezése is, akik már felnevelték gyermekeiket, hasznos tagokat adva társadalmunknak.
Ennek érdekében a törvényjavaslat benyújtói kezdeményezték, hogy a kétgyermekes anyák is életük végéig mentesüljenek – a négy vagy több gyermeket nevelőkhöz, illetve a háromgyermekes anyákhoz hasonlóan – munkajövedelmeik tekintetében a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség alól. A kedvezmény az anyák életkorától függően négy lépcsőben kerül bevezetésre és 2029. évtől vonatkozik majd minden kétgyermekes anyára.
A törvény 1. § (1) bekezdése értelmében a két gyermeket nevelő anyák kedvezményét érvényesítő magánszemély az Szja tv. 29. §-a szerint meghatározott összevont adóalapját a két gyermeket nevelő anyák kedvezményével csökkenti.
Ugyanezen szakasz (2) bekezdése alapján a két gyermeket nevelő anyák kedvezménye a kedvezményre jogosult által a jogosultsági időszakban megszerzett (munkaviszonyból származó jövedelem esetében a jogosultsági időszakra elszámolt), összevont adóalapba tartozó:
a) az Szja tv. 3. § 21. pontja szerint bérnek minősülő jövedelme,
b) az a) pontban nem említett, az Szja tv. szerinti nem önálló tevékenységből származó jövedelmeinek összege, ide nem értve a munkaviszony megszüntetésére tekintettel kapott végkielégítés törvényben előírt mértéket meghaladó összegét,
c) az Szja tv. szerinti önálló tevékenységből származó jövedelmei közül
ca) a vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozó vállalkozói kivétje, átalányadózás esetén az átalányban megállapított jövedelme;
cb) a mezőgazdasági őstermelő e tevékenységéből származó jövedelme;
cc) az európai parlamenti képviselő e tevékenységéből származó jövedelme;
cd) a helyi önkormányzati képviselő e tevékenységéből származó jövedelme;
ce) a választott könyvvizsgáló e tevékenységéből származó jövedelme;
cf) a magánszemély által nem egyéni vállalkozóként kötött, díjazás ellenében történő munkavégzésre irányuló más szerződés alapján folytatott tevékenységéből származó jövedelme.
Két gyermeket nevelő anyának minősül az a nő, aki vér szerinti vagy örökbefogadó szülőként az általa nevelt gyermekre tekintettel a családok támogatásáról szóló 1998. évi LXXXIV. törvény (a továbbiakban: Cst.) szerinti:
a) családi pótlékra jogosult, vagy
b) családi pótlékra már nem jogosult, de jogosultsága legalább 12 éven keresztül fennállt, és az a) és b) pont szerinti gyermekek száma kettő, azzal, hogy a b) pont szerinti gyermekkel esik egy tekintet alá az a gyermek is, aki után a családi pótlékra való jogosultság a gyermek elhunyta miatt szűnt meg [törvény 1. § (3) bekezdés].
Továbbá ezen szakasz alkalmazásában:
a (3) bekezdés a) pontja szerinti gyermekkel esik egy tekintet alá az a gyermek is, aki után az anya családi pótlékra nem jogosult, de a Cst. 12. § (1) bekezdés b) pontja szerint e gyermeket az anyát megillető családi pótlék összegének megállapítása szempontjából figyelembe kell venni,
b) a (3) bekezdés b) pontja arra a gyermekre is irányadó, akire tekintettel az anya vagy a szociális intézmény vezetője családi pótlékra való jogosultsága már nem áll fenn, de legalább 12 éven keresztül e két személy valamelyike, vagy mindkettőjük esetében összesen fennállt, feltéve, hogy a szociális intézmény vezetőjénél fennálló jogosultság időszaka alatt az a) pontban foglaltak teljesültek.
Hangsúlyos, hogy a kedvezményre való jogosultság annak a hónapnak az első napján nyílik meg, amely hónap bármely napján a magánszemély két gyermeket nevelő anyának minősül, és megszűnik annak a hónapnak az utolsó napján, amelynek egészében már nem minősül ilyennek.
Továbbá amennyiben a két gyermeket nevelő anyának minősülő magánszemély kedvezményre való jogosultsága az adóév egészében nem áll fenn, és a jogosultság időszakában megszerzett, összevont adóalapba tartozó önálló tevékenységből származó jövedelme másként nem állapítható meg, azt az ilyen címen megszerzett adóévi jövedelmének a jogosultsági időszak hónapjaival arányos részeként kell figyelembe venni [törvény 1. § (5) – (6)].
A kedvezmény érvényesítésének feltétele az anya adóbevalláshoz tett nyilatkozata, amelyen fel kell tüntetni:
a) a kedvezményre való jogosultság jogcímét,
b) a (3) és (4) bekezdés szerinti gyermekek nevét, adóazonosító jelét (ha az adóhatóság adóazonosító jelet nem állapított meg, a természetes személyazonosító adatait),
c) a jogosultság megnyílásának vagy megszűnésének napját, ha a kedvezményre való jogosultság nem állt fenn az adóév egészében, valamint
d) a (2) bekezdés szerinti összeget.
Fontos kiemelni annak lehetőségét, hogy a két gyermeket nevelő anya a részére a törvény 1. § (2) bekezdés szerinti jövedelmet juttató munkáltató, kifizető felé az Szja tv. rendelkezései szerint nyilatkozatot tehet az adóalap hiányában nem érvényesíthető családi kedvezmény családi járulékkedvezményként történő érvényesítéséről.
A kétgyermekes anyák lépcsőzetesen szereznek jogosultságot a személyi jövedelemadó-mentességre a törvény 4. § alapján az alábbiak szerint: a két gyermeket nevelő anya az 1. § (2) bekezdése szerinti jövedelmei után az e törvény szerinti kedvezményt,
a) ha 2025. december 31-ét követően tölti be a 40. életévét, a 2025. december 31. után megszerzett, az 1. § (2) bekezdése szerinti jövedelmei, munkaviszonyból származó jövedelem esetén a 2025. december 31. utáni időszakra elszámolt jövedelmei tekintetében érvényesítheti;
b) ha 2026. december 31-ét követően tölti be az 50. életévét, a 2026. december 31. után megszerzett, az 1. § (2) bekezdése szerinti jövedelmei, munkaviszonyból származó jövedelem esetén a 2026. december 31. utáni időszakra elszámolt jövedelmei tekintetében érvényesítheti, ide nem értve azt az esetet, ha az érvényesítésre való jogosultsága az a) pont szerint már megnyílt;
c) ha 2027. december 31-ét követően tölti be a 60. életévét, a 2027. december 31. után megszerzett, az 1. § (2) bekezdése szerinti jövedelmei, munkaviszonyból származó jövedelem esetén a 2027. december 31. utáni időszakra elszámolt jövedelmei tekintetében érvényesítheti, ide nem értve azt az esetet, ha az érvényesítésre való jogosultsága az a) vagy a b) pont szerint már megnyílt;
d) a c) pontban nem említett esetben a 2028. december 31. után megszerzett, az 1. § (2) bekezdése szerinti jövedelmei, munkaviszonyból származó jövedelem esetén a 2028. december 31. utáni időszakra elszámolt jövedelmei tekintetében érvényesítheti.
A kedvezmény igénybevétele
A kedvezmény igénybevételéhez 2026. január első napjaitól elérhető az adóelőleg-nyilatkozat, amit legegyszerűbben elektronikusan, az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásban (ONYA) lehet beadni, de papíron is leadható a munkáltatónál, kifizetőnél. Újdonság, hogy aki a kétgyerekes kedvezményre és a családi adó- vagy járulékkedvezményre is jogosult, összevont adóelőleg-nyilatkozatot is leadhat a munkáltatója, rendszeres bevételt juttató kifizetője részére, amelyben mindhárom kedvezmény figyelembevételét kérheti.
Fontos figyelni arra, hogy ebben az esetben az összevont nyilatkozat anyakedvezményre vonatkozó részét a munkáltató, kifizető folytatólagos nyilatkozatnak tekinti, és a kedvezményt folyamatosan érvényesíti mindaddig, amíg az édesanya új nyilatkozatot nem ad le. Kivétel ez alól, azaz nem tartozik ide az az eset, amikor az édesanya munkahelyet vált, akkor ugyanis természetesen új nyilatkozatot kell leadni.
ANYÁCSKA nyomtatvány
Itt kell megemlíteni, hogy 2026-tól az adóhatóság egy új adóelőleg-nyilatkozat formát, az ANYÁCSKA nyomtatványt vezette be. Ezt az adóelőleg-nyilatkozatot akkor kell kitölteni, ha az anya egyszerre szeretné a családi kedvezményt és a két-, három- vagy négy- és többgyermekes anyák kedvezményét érvényesíteni.
Ezen nyilatkozat megtétele esetén a foglalkoztató a nyilatkozatnak a több gyermeket nevelő anyák kedvezményére vonatkozó részét tehát folytatólagos adóelőleg-nyilatkozatként veszi figyelembe.
A fentiek alapján az adómentesség első alkalommal a 2025. december 31. után megszerzett, munkaviszonyból származó jövedelem esetén a 2025. december 31. napját követő időszakra elszámolt, kedvezményalapot képező jövedelmekre érvényesíthető.