Az ajándék könnyen összetéveszthető az ingyenes átadással, pedig valójában adójogilag nem az. Az ajándékozó lehet munkáltató, kifizető, érdekképviseleti szervezet, egyház, üzleti partner vagy bárki, még olyan is, akivel üzleti kapcsolat sincs. Az ajándékozás azonban – bármily kellemes is – többe kerül az ajándékozónak, mint a piaci ár. Ennek oka pedig az adóztatás. A kérdéskör több adónemet is érint, amelyek közül kiemelendő a személyi jövedelemadó, a társasági adó, valamint az általános forgalmi adó.
Csekély értékű ajándék
A rendezvények keretében a dolgozók is kaphatnak ajándékot (az üzleti ajándék kivételével). Ez az ajándék elszámolható csekély értékű ajándékként is, ha értéke nem haladhatja meg a minimálbér 10 százalékát (jelenleg 29.080 forintot).
Ugyanazon kifizető ugyanazon magánszemély részére egy adóévben összesen három alkalommal adhat csekély értékű ajándékot. Ez vásárlási utalvány is lehet. Az értékek viszont nem vonhatók össze.
A csekély értékű ajándék igen sokféle lehet. Pl.: vásárlási utalvány, könyv, ital, csokoládé, fenyőfa, hajsütővas, hajszárító, konyhai eszköz, bizsuáru, egy doboz szaloncukor, ajándékkosár, díszgyertya, egyéb asztali dísz, gyermekjáték stb. A csekély értékű ajándékot bárki bárkinek adhatja. A bárki lehet saját dolgozó, üzleti partner, de lehet egy gyermek is, aki a céges mikulástól a versmondásért vagy anélkül ajándékot kap. Figyelem! Az ajándék értéke az általános forgalmi adót is magában foglalja.
A csekély értékű ajándék a társasági adó szempontjából elismert költségnek minősül, viszont a kisvállalati adó esetében a személyi jellegű kiadások adóalaprészt növelő tételként kezelendő. Így 10 százalék kisvállalati adó terheli.
Abban az esetben, ha az ajándék értéke meghaladja a minimálbér 10 százalékát, akkor az ajándék teljes összege a jogviszonynak megfelelően adózik. A munkavállalót 15 százalék személyi jövedelemadó és 18,5 százalék társadalombiztosítási járulék, a munkáltatót 13 százalék szociális hozzájárulási adó terheli.
Az ajándéktárgy
A munkáltatónak nem feltétlenül kell csekély értékű ajándékot adnia. Ettől nagyobb értékű juttatásokkal is megköszönheti alkalmazottai munkáját. A csekély értékű ajándék mellett/helyett a rendezvényen ajándéktárgy is adható.
Az ajándéktárgy kategória rendezvényhez kötődik.
Ha a rendezvényen ajándéktárggyal is kedveskedik a munkáltató, kifizető, akkor ügyelnie kell arra, hogy az ajándék értéke ne haladhatja meg a minimálbér 25 százalékát. Ajándéktárgy szinte bármi lehet. Pl.: porcelán, egy üveg minőségi ital (amennyiben nem kezelhető csekély értékű ajándékként), egy kisebb értékű műszaki cikk, asztali lámpa stb. A vásárlási utalvány vagy az ajándékutalvány nem lehet ajándéktárgy, mert nem felel meg ennek a kategóriának.
Az ajándéktárgyak általános forgalmi adóját levonásba helyezni nem lehet. Az ajándéktárgy a társasági adó szempontjából elismert költség. A kisvállalati adó esetében a személyi jellegű kiadások adóalaprészt növelő tételnek minősül.
Amennyiben az ajándéktárgy értéke meghaladja a minimálbér 25 százalékát, akkor a megajándékozottnak összevonandó jövedelme keletkezik.