Adó és Tb változások 2026-tól

Az adózási és tb szabályok 2025–2026-os változásai több adónemet és eljárási területet érintenek egyszerre, ami a jogalkalmazás szintjén összetett értelmezési feladatot jelent a vállalkozások, a könyvelők és a bérszámfejtők számára. 

Az „Adó/TB 2025–2026 – Új szabályok, változások, bevallások gyakorlati példákkal” című különszámunk célja, hogy áttekinthető módon foglalja össze a hatályos szabályozást, valamint iránymutatást adjon azok alkalmazásához a mindennapi adózási gyakorlatban. A kiadvány a módosítások gyakorlati jelentőségét és alkalmazási pontjait az adóeljárási, járulékfizetési és foglalkoztatási összefüggések mentén értelmezi.

Az alábbi táblázatban a legfontosabb aktualitásokat mutatjuk be:

Adózás rendjéről szóló törvény (Art.)	Kezelt vagyon fogalmának bővítése; egyszerűsített végelszámolás felelősségi szabályai; bejelentési és adatszolgáltatási határidők módosulása; biometrikus aláírás; automatikus fizetési könnyítések; mulasztási bírság szabályai	adóeljárás, határidők, szankciók
Adóigazgatási rendtartás (Air.)	Jogutódlás vizsgálata; ellenőrzési határidők meghosszabbítása; elektronikus jegyzőkönyv; távmeghallgatás; automatikus döntéshozatal	ellenőrzési eljárások, jogorvoslat
Adóhatósági végrehajtás (Avt.)	Elektronikus jegyzőkönyv a végrehajtásban; önkéntes befizetések elszámolása EFER-en	végrehajtási eljárások
Személyi jövedelemadó (Szja)	Családi kedvezmény emelése; CSED, GYED, örökbefogadói díj adómentessége; három- és kétgyermekes anyák kedvezménye; adóelőleg-nyilatkozatok	magánszemélyek adózása, bérszámfejtés
Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (Ekho)	Alkalmazási feltételek módosulása	speciális adózási forma
Társasági adó (Tao)	Kedvezmények, elszámolási szabályok, adóalap-módosító tételek	vállalkozások nyereségadózása
Kisvállalati adó (Kiva)	Adóalap-meghatározás és fizetési kötelezettség változásai	kkv-k adózása
Általános forgalmi adó (Áfa)	Bevallási és elszámolási szabályok; adminisztrációs változások	áfa-kezelés
Gépjárműadó	Adóalap, mentességek, fizetési kötelezettség	járművekhez kapcsolódó adók
Regisztrációs adó	Adókötelezettség és mentességi szabályok	járműimport
Helyi iparűzési adó (HIPA)	Mentességek, speciális adóalap-meghatározás	önkormányzati adózás
Helyi adók – egyebek	Építményadó, telekadó, kedvezmények	ingatlanhoz kapcsolódó adók
Illeték	Illetékkötelezettségek módosulása	vagyonszerzés
Reklámadó	Fizetési kötelezettség visszatérése	speciális ágazati adó
Jövedéki adó (Jöt.)	Termékek adóztatásának változásai	jövedéki termékek
Vám (Vtv.)	Uniós vámjog végrehajtásának módosításai	import, export
Szociális hozzájárulási adó (szocho)	Kedvezmények, minimumalap szabályai	munkáltatói közterhek
Társadalombiztosítás (Tbj.)	Biztosítotti jogviszonyok, járulékalap, ellátások	tb-jogviszony
Minimálbér és garantált bérminimum	Összegek és alkalmazási szabályok	bérszámfejtés
Egyszerűsített foglalkoztatás	Bejelentési és korlátozási szabályok	alkalmi munkavégzés

Adóeljárási szabályok változásai (Art.) 2026-tól

 

Globális minimumadó 

2026. július 1-től mulasztási bírság az adatszolgáltatási kötelezettség megsértése esetén is kiszabható, mértéke 10 millió Ft. Mindemellett a bejelentési kötelezettség elmulasztása, késedelmes teljesítése esetén 5 millió Ft. (Art.: 227/B. §)

Egyéni vállalkozók járulékbevallása

A foglalkoztatónak nem minősülő, biztosított egyéni vállalkozók járulékbevallási és járulékfizetési kötelezettségüket – az alkalmazott adózási módtól függetlenül – negyedévente teljesítik. A járulékbevallást a tárgynegyedévet követő hónap 12. napjáig kell benyújtani, a bevallásban a tárgyhónapokra vonatkozó adatokat havi bontásban kell feltüntetni, és a járulékfizetést is eddig az időpontig kell teljesíteni.

Adókötelezettség csökkentése iránti kérelem

Az adózó 2026. január 1-től önellenőrzés helyett adókötelezettség csökkentése iránti kérelmet nyújthat be, ha álláspontja szerint az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, uniós jogba ütközik, illetve ha az adókötelezettséget megállapító önkormányzati rendelet más jogszabályba ütközik. 

Adómegállapításhoz való jog elévülése 

Az adózó áfa adónemben nem nyújthat be önellenőrzést olyan, már elévült adómegállapítási időszakra, amelynek módosítása más adózó áfa-kötelezettségét is érintené.

Köztartozásmentes adózói adatbázis 

Adózók a NAV Ügyfélportálon kivonatot igényelhetnek az adatbázisban szereplés tényéről. Ez hiteles okiratnak minősül üzleti partnerek és hitelintézetek felé. 

NAV szolgáltatások

A NAV elektronikus felületein és mobilalkalmazásán keresztül a természetes személyek számára elérhetővé válnak az aktuális egészségbiztosítási adatok, a társadalombiztosítási egyéni számla információi, valamint az európai egészségbiztosítási kártyához kapcsolódó lekérdezések és egyes, egészségbiztosítással összefüggő eljárások kezdeményezése.

Egyéni vállalkozók biztosítotti bejelentése 

A 2025. évi LXXXIV. tv. alapján a törvényi változás szerint ez a külön bejelentési kötelezettség megszűnik, és a biztosítotti bejelentést az állami adó- és vámhatóság fogja az egyéni vállalkozó által egyébként bejelentett adatok alapján hivatalból teljesíteni. Az állami adó- és vámhatóság a Tbj. 4. § 2.1. pontja szerinti egyéni vállalkozó helyett hivatalból teljesíti az egyéni vállalkozóra e minőségében vonatkozó biztosítotti bejelentést az 1. pont szerinti bejelentés, valamint az egyéni vállalkozók nyilvántartásának adatai alapján. A NAV-hoz történő bejelentkezéskor az egyéni vállalkozónak az adóazonosító jele mellett a TAJ számát is be kell jelentenie.

Különszámunkban az Adóeljárási szabályok változásai (Art.) témában az alábbiakról is olvashat még:

• Kezelt Vagyon Fogalmának Bővítése
• Egyszerűsített végelszámolás
• Csecsemőgondozási díj
• Részesedés átruházása
• Visszatartási jog
• Pénzforgalmi számla
• Helyszíni aláírások
• Adótitok átadása és alapos okkal történő felhasználása
• Megbízható adózók
• Feltételes adómegállapítás
• Szokásos piaci ár megállapítása
• Mulasztási bírság - Hiánypótlásra felhívás kötelező alkalmazása
• Be nem jelentett foglalkoztatott
• E-pénztárgép
• Üzletlezárás
• NGM pénzügyi szakértői nyilvántartás
• Be nem jelentett foglalkoztatók
• Fióktelep
• NAV telefonos ügyfélszolgálat
• Soron kívüli adóbevallás
• Hatósági átvezetés
• NAV és E-ING lekérdezés
• Energetikai tanúsítvány
• Közös adatkezelési megállapodás (NAV- NEAK, MÁK)
• Adategyeztetési eljárás
• Automatikus részletfizetési kedvezmény
• Adóhiány- késedelmi pótlék
• Köztartozásmentes adózói adatbázis
• Sportfióktelep pénzforgalmiszámla-nyitási kötelezettsége
• Foglalkoztatói jogutódlás
• Visszamenőleges áfa -bejelentkezés
• Gyakoribb elszámolás és bevallási kérelem
   

Adóigazgatási rendtartásról szóló törvény (Air.) módosításai 2026-tól

Az adóigazgatási rendtartás szabályai 2026-tól elsősorban az ellenőrzési eljárások lefolytatásához kapcsolódó pontosításokkal módosulnak. A változások érintik az ellenőrzési határidőket, különösen összetettebb ügyletek és jogutódlással érintett esetek során, valamint bővülnek az elektronikus eljárás eszközei, így az elektronikus jegyzőkönyv-felvétel és a távmeghallgatás alkalmazásának lehetőségei. 

Különszámunkban az Adóigazgatási rendtartásról szóló törvény (Air.) módosításai témában az alábbiakról is olvashat még:

• Kényszertörlés
• Fellebbezés
• Automatikus döntéshozatali eljárás
• Kifizetés zárolt számláról
• Helyszíni eljárások

Szja változások 2026-tól

Családi Kedvezmény összegének megduplázása (két lépcsőben)

Az összevont adóalapot csökkentő családi kedvezmény mértéke két lépcsőben duplázódik meg. 2026. január 1-jétől az összevont adóalap kedvezményezett eltartottanként egy eltartott esetén 133 340 forinttal, két eltartott esetén 266 660 forinttal, három és minden további eltartott esetén 440 000 forinttal csökkenthető.

Kedvezmény mértéke (kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként)
	2025.06.30-ig	2025.07.01-től	2026.01.01-től
egy eltartott esetén
kedvezmény mértéke	66 670 Ft	100 000 Ft	100 000 Ft
adóban kifejezve	10 000 Ft	15 000 Ft	20 000 Ft
két eltartott esetén
kedvezmény mértéke	133 330 Ft	200 000 Ft	200 000 Ft
adóban kifejezve	20 000 Ft	30 000 Ft	40 000 Ft
három és minden további eltartott esetén
kedvezmény mértéke	220 000 Ft	220 000 Ft	440 000 Ft
adóban kifejezve	33 000 Ft	33 000 Ft	66 000 Ft

Tartósan beteg, súlyosan fogyatékos többletkedvezmény növelése 

Ennek a mértéke is két lépcsőben emelkedik. 

Tartósan beteg és súlyos an fogyatékos gyermek után igénybe vehető többlet kedvezmény ( kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként)
	2025.06.30-ig	2025.06.30-ig	2025.06.30-ig
többletkedvezmény mértéke	66 670 Ft	100 000 Ft	133 340 Ft
adóban kifejezve	10 000 Ft	15 000 Ft	20 000 Ft

Két gyermeket nevelő anyák kedvezménye (2GyA)

A 40 év alatti, két gyermeket nevelő anyák a kedvezményt első alkalommal 2026-tól érvényesíthetik a 2025. december 31. után megszerzett, kedvezményalapot képező jövedelmeik után. Munkaviszonyból származó jövedelem esetén a kedvezmény a 2025. december 31-ét követő időszakra elszámolt jövedelmekre alkalmazható.

Folytatólagos nyilatkozattétel kiterjesztése a három, illetve két gyermeket nevelő anyák kedvezményére

2026-tól a három, illetve a két gyermeket nevelő anyák kedvezménye esetében folytatólagos adóelőleg-nyilatkozat tehető, így a magánszemélynek a nyilatkozatot nem kell évente megismételnie, csak az adatváltozást kell bejelentenie. Átmeneti szabályként a három gyermeket nevelő anyák kedvezményére 2025-ben tett adóelőleg-nyilatkozatot is folytatólagosnak kell tekinteni.

Több gyermeket nevelő anyák kedvezményére vonatkozó adóelőleg-nyilatkozat beépítése a családi kedvezményre vonatkozó nyilatkozatba

2026-tól a családi kedvezményre jogosult anya a családi kedvezmény érvényesítésére tett adóelőleg-nyilatkozatában egyidejűleg nyilatkozhat a több gyermeket nevelő anyák kedvezményének igénybevételéről is. 

30 év alatti anyák kedvezménye (30 ÉvA) 

Megszűnik a kedvezmény érvényesítését korlátozó jövedelemhatár. Megszűnik a gyermekek születési idejétől függő korlátozás is, 2026. január 1-jétől minden 30 év alatti anya a gyermek születésének időpontjától függetlenül (és jövedelemkorlát nélkül) élvezhet adómentességet. A jogosultsági kör bővítésével a kedvezmény akkor is érvényesíthető, ha a családi kedvezményre való jogosultság – például a várandósság 91. napjának elérésével vagy örökbefogadással – a 30. életév betöltését követően nyílik meg, feltéve hogy az anya az adóévet megelőző év december 31-ét követően töltötte be a 30. életévét. Jogosultsági hónapként az a hónap vehető figyelembe, amelyben a 30 év alatti anya vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermeke, magzata után családi kedvezményre jogosult, és a kedvezmény legfeljebb annak az évnek az utolsó jogosultsági hónapjában érvényesíthető, amely évben az anya betölti a 30. életévét. Ha például a kedvezményt érvényesítő anya a 30. életévét 2026-ban tölti be, utoljára 2026. december hónapra veheti igénybe a kedvezményt.

Kedvezmények érvényesítési sorrendjének módosulása

2026. január 1-jétől: 

• 30 év alatti anyák kedvezménye 
• négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye, vagy a három gyermeket nevelő anyák kedvezménye, vagy a két gyermeket nevelő anyák kedvezménye 
• csecsemőgondozási díj, gyermekgondozási díj és örökbefogadói díj ked vezménye, 
• 25 év alatti fiatalok kedvezménye, 
• személyi kedvezmény, 
• első házasok kedvezménye, 
• családi kedvezmény. 

Az anyákra vonatkozó kedvezményeket érvényesítő magánszemélyek szja-bevallási kötelezettsége

A Szocho tv. új szabálya alapján a többgyermekes anyák mentességét érvényesítő nyugdíjas magánszemélyt szocho-fizetési kötelezettség terheli a kedvezmény alapját képező jövedelmei együttes összegének az éves átlagkereset négyszeresét meghaladó része után, ha a jövedelmek ugyanazon kifizetőtől származnak, vagy nem kifizetőtől származnak, illetve a kifizetőt adóelőleg-levonási kötelezettség nem terheli. Kapcsolódó szja-szabályként ilyen esetben bevallási kötelezettség is keletkezik, amennyiben az érintett jövedelmek alapjául szolgáló tárgyévi bevételek összege meghaladja az éves átlagkereset négyszeresét.

Családi pótlék 

Családi pótléknak a családok támogatásáról szóló 1998. évi LXXXIV. törvény szerinti családi pótlék minősül. A gyermek nevelésével, iskoláztatásával járó költségekhez az állam havi rendszerességgel járó nevelési ellátást vagy iskoláztatási támogatást (a továbbiak ban együtt: családi pótlék) nyújt. A családi pótlék adómentes. 

Az éves átlagkereset fogalma

Az éves átlagkereset a gyermekek számától függő kedvezményt érvényesítő nyugdíjas magánszemélyek bevallási kötelezettségének megállapításánál irányadó értékhatár. Az éves átlagkereset a tárgyévet megelőző év július hónapjára közzétett, nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkereset tizenkétszerese, amely a KSH adatai alapján 693 700 Ft/hó, éves szinten 8 324 400 Ft.

Átalányadózó egyéni vállalkozók költséghányadának lépcsőzetes emelése 

A 40 százalék költséghányadot alkalmazó átalányadózó egyéni vállalkozók költséghányada két lépcsőben emelkedik: 

• 2026. január 1-jétől 40 százalékról 45 százalékra, 
• 2027. január 1-jétől 45 százalékról 50 százalékra.

Kriptoeszközből származó veszteség elszámolásának időkorlátja

Kriptoeszközzel végrehajtott ügyletek esetén az adóévi jövedelem az adott évben elért ügyleti nyereség vagy veszteség alapján kerül megállapításra, azaz a tárgyévi bevételek és a kriptoeszközök megszerzésére, tartására, valamint az ügyletekhez kapcsolódó igazolt kiadások együttes elszámolásával. A szabályozás sajátossága, hogy konkrét megszerzésre fordított érték nem különíthető el, ezért a több évre visszanyúló vásárlások költsége önállóan nem érvényesíthető. 2026-tól megszűnik a kriptoügyletek vonatkozásában az adókiegyenlítésre irányadó kétéves korlát: a magánszemély az adóévben, illetve az azt megelőző években a kriptoeszközzel végrehajtott ügyletei tekintetében elért veszteségét (bevallásban feltüntetett, megfizetett adóként) időbeli korlát nélkül érvényesítheti az éves adóbevallásában. Az adókiegyenlítés elszámolásához nyilvántartás vezetése szükséges, amelyből megállapítható a kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó bármely évi veszteség összesített, adókiegyenlítésként még nem érvényesített összeg. Ez utóbbi összeget az adókiegyenlítést érvényesítő magánszemélynek a tárgyévi adóbevallásában tájékoztató adatként fel kell tüntetnie.  Az új szabály már a 2025. adóévről szóló bevallásban is alkalmazható. 

Pénzkölcsön elengedésének adómentessége

Adómentessé válik a pénzkölcsön nyújtásából, pénzügyi lízingszerződésből származó követelés elengedéséből származó bevétel akkor is, ha a pénzügyi intézmény a tartozást halálesetre vagy rokkantságra tekintettel, egyedi méltányosság alapján engedi el. Adómentessé válik a pénzkölcsön nyújtásából, pénzügyi lízingszerződésből származó követelés elengedéséből származó bevétel a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény szerinti pénzkölcsön nyújtásából, pénzügyi lízingszerződésből származó követelés elengedése (akkor is, ha az elengedés egyezség keretében történik) feltéve, hogy a követelés elengedésére a Szja tv. 1. számú melléklet 7. 21. pontja alapján kerül sor.

Rendvédelmi Lakhatási Támogatás

A béren kívüli juttatások köre kiegészül a rendvédelmi lakhatási támogatással, amelyet a rendvédelmi feladatokat ellátó szerv nyújthat a foglalkoztatott magánszemély részére lakás bérleti díjának megfizetéséhez. Lakáscélú hitel törlesztésére nem használható, ugyanakkor alkalmazni kell rá a lakhatási támogatás szabályait, így (havi 150 000 Ft/hó), azaz évi 1 800 000 Ft-os keretösszeget is. 

Otthontámogatás

Otthontámogatás címén nyújtható juttatás a közfeladatok ellátása és közszolgáltatások nyújtása terén foglalkoztatottak részére, lakáscélú hitel díjának megfizetéséhez vagy a önerő teljesítéséhez. A juttatás nem minősül béren kívüli juttatásnak, ugyanakkor a közterheket a béren kívüli juttatásokra irányadó szabályok szerint kell megfizetni, így a juttatót 15% szja és 13% szocho terheli.

Pedagógus továbbképzés költségének adómentessége

Adómentes a pedagógus továbbképzés más személy által viselt költsége, vagy a továbbképzés költségeinek megtérítése (ideértve különösen a képzési költséget, a képzés időszaka alatt biztosított étkezést, utazást, szállást). Átmeneti szabály: már a 2024. december 31-ét követően adott juttatásokra is alkalmazható.

Külföldi kiküldetés sportfióktelepnél 

Adómentes a Magyarországon nyilvántartásba vett sportfióktelep által foglalkoztatott személy külföldi kiküldetésére fizetett napidíj összege. A Sport tv. 18/A. §-a alapján a Nemzetközi Olimpiai Bizottság által nemzetközi sportszervezetként elismert külföldi szervezet jogi személyiséggel nem rendelkező, gazdálkodási önállósággal felruházott szervezeti egysége minősül.

Gépjárművek költségelszámolásának egyszerűsítése

Az adózó a különböző típusú járművek esetében eltérő költségelszámolási módot alkalmazhat. A választás járműtípusonként egységesen, a teljes adóévre vonatkozik.

Különszámunkban az Szja változásai témában az alábbiakról is olvashat még:

• CSED, GYED, Örökbefogadói díj kedvezménye
• Három gyermeket nevelő anyák kedvezménye (3GyA)
• Adóelőleg fizetés, adóelőleg nyilatkozatok
• Bizalmi vagyonkezelés
• Egyenruha fogalma
• Jog gyakorlása révén megszerezhető részesedés tartási időszaka induló vállalkozás esetén
• Tartós vagyonkezelés
• Az Európai Unió által finanszírozott felsőfokú szakirányú képzések
• Munkásszállás
• SZÉP Kártya átmeneti felhasználása élelmiszerre
• Vállalati elektromos kerékpár adómentességi határának emelése
• Banki adathalászat kártérítése adómentessége
• Sérelemdíj adómentessége közszolgálati döntőbizottsági jóváhagyással
• Kisgyermekkel otthon lévők szövetkezete adómentes juttatásai
• Különbözeti Bírság egyszerűsítése
• Hősi egészségkárosodási ellátás és kiegészítő rokkantsági támogatás

A Tao változásai 2026-tól

Tiszta Technológiák gyártásai kapacitása- beruházás fejlesztési adókedvezmény (CISAF)

2026. január 1-jétől a CISAF keretrendszerhez kapcsolódó fejlesztési adókedvezmény választható a tiszta technológiák gyártási kapacitását biztosító beruházások esetében. A kedvezmény a meghatározott végtermékekhez és kritikus nyersanyagokhoz kapcsolódó gyártási kapacitások létrehozására irányuló beruházásoknál vehető igénybe, az átmeneti fejlesztési adókedvezmény feltételeihez igazodva, regionális támogatási korlátok mellett.

Környezetvédelmi célú beruházás adókedvezménye

A Tao tv. új adókedvezményt vezet be a környezetvédelmi célú beruházások és felújítások támogatására, különösen a környezeti károk felszámolása, az élőhelyek rehabilitációja és a biológiai sokféleség védelme érdekében. Az adókedvezmény legalább 100 millió forint jelenértékű beruházás esetén, legfeljebb hat adóévben vehető igénybe, mértéke pedig az elszámolható költségekhez igazodik, de nem haladhatja meg a 30 millió eurónak megfelelő forintösszeget.

Adóelőleg-gyakoriság értékhatárának emelése

A negyedéves társasági adóelőleg-fizetéshez kapcsolódó értékhatár 5 millió forintról 20 millió forintra emelkedik. Azok az adózók, akiknek a 2025. évi adója 5 és 20 millió forint közé esik, 2026. júliustól térhetnek át havi adóelőleg-fizetésről negyedéves gyakoriságra. A változást a Tao. tv. 26. § tartalmazza.

Különszámunkban a Tao változásai témában az alábbiakról is olvashat még:

• Mikrovállalkozói létszám bővítése
• K+F adókedvezmény és adóalap-csökkentő kedvezmény
• Elektromos Kerékpár
• Műemlékkedvezmények
• Önálló Környezetvédelmi Beruházás
• Energiahatékonysági adókedvezmény
• Negyedik negyedéves adóelőleg határidejének módosulása
• IFRS Adózók Negyedéves adatszolgáltatása
• Tartós vagyonkezelés
• Sportakadémiák, Sportfióktelep
• Bejelentett Részesedés
• Leválás- Kedvezményezett eszközátruházás
• Átalakuláskor az eszközértékhez kapcsolódó korrekciók pontosítása

A KIVA változásai 2026-tól

KIVA belépési és kilépési korlátok emelése

A KIVA alanyiságának belépési feltételei bővülnek: a létszámhatár 100 főre, a bevételi és mérlegfőösszeg értékhatára 6 milliárd forintra emelkedik. A megszűnési értékhatárok ezzel összhangban 2026. január 1-jétől 12 milliárd forintra, illetve 200 főre nőnek.

„112,5%-os szabály” kivezetése a személyi jellegű kifizetéseknél

2026. január 1-jétől megszűnik a társas vállalkozók esetében alkalmazott 112,5%-os szorzó, amely a minimálisan fizetendő szocho alapját határozta meg. Ezzel összhangban a KIVA alapjában személyi jellegű kifizetésként a garantált bérminimum 100%-át kell figyelembe venni, ha a tagra jutó személyi jellegű ráfordítás ennél alacsonyabb.

Különszámunkban a KIVA változásai témában az alábbiakról is olvashat még:

• Az elektronikus pénz mentesítése
• Áttérési Különbözet (Egyesülés/Szétválás)
• Adótartozás figyelése

Változások az Áfában 2026-tól

Alanyi adómentesség értékhatárának szakaszos emelése

Az alanyi adómentesség értékhatára szakaszosan emelkedik: 2026-tól 20 millió forintra, 2027-től 22 millió forintra, 2028-tól pedig 24 millió forintra. Az egyes években az alanyi adómentesség akkor választható, ha az adóalany belföldi, ellenérték fejében teljesített ügyleteinek összege sem az előző évben ténylegesen, sem a tárgyévben ténylegesen vagy észszerűen várhatóan nem haladja meg az adott évre irányadó értékhatárt. 

Az Áfa Bevallás „M” Lapja Adattartalmának Módosítása (Levont ÁFA)

2026-tól az áfabevallás M lapján a ténylegesen levonásba helyezett áfát is fel kell tüntetni, adómérték és – arányosítás esetén – levonási arány szerinti bontásban. Az új adatszolgáltatási kötelezettséget első alkalommal a 2026. júliusi (havi), a 2026. III. negyedéves (negyedéves), illetve a 2026. évi (éves) áfabevallásokban kell teljesíteni.

Online számla adatszolgáltatás  

Bővül az online számlaadat-szolgáltatás adattartalma: ha a jogutód a jogelőd által teljesített ügylethez kapcsolódó számlát vagy módosító számlát bocsát ki, az adatszolgáltatásban a jogelőd adószámát is fel kell tüntetni.

Utazásszervezési szolgáltatások

Az utazásszervezési szolgáltatások számlázási szabályai egyszerűsödnek: a számlán nem kell feltüntetni az adó alapját és az áthárított áfa összegét. Kivételt jelent, ha a szolgáltatást nem utazásszervezőként eljáró adóalany veszi igénybe és erről nyilatkozik.

Marhahús és kapcsolódó belsőségek ÁFA-kulcsa 

A háziasított szarvasmarha és a kapcsolódó belsőség értékesítése a 27%-os áfa-kulcsból az 5%-os áfa-kulcs alá kerül át.

Cégautóadó 

2026	A	B	C	D
1	Teljesítmény (KW)	„0”-„4” környezetvédelmi osztályjelzések esetén	„6”-„10” környezetvédelmi osztályjelzések esetén	„5”; „14-15” környezetvédelmi osztály jelzések esetén
2	0-50	38 500 Ft	20 000 Ft	17 500 Ft
3	51-90	51 000 Ft	25 000 Ft	20 000 Ft
4	91-120	76 000 Ft	51 000 Ft	25 000 Ft
5	120 felett	101 000 Ft	76 000 Ft	51 000 Ft

Különszámunkban az Áfa változásai témában az alábbiakról is olvashat még:

• Alanyi adómentes- Saját áru mozgatása, Értékhatár
• Az alanyi adómentesség megszűnése eseteinek bővülése
• Közvetett vámjogi képviselő
• Adóalap-csökkentés Nyugták Esetében (Nyugtával egy tekintet alá eső okirat)
• Csoportos adóalany képviselete
• Földgáz-kereskedelem fordított ÁFA szabályai
• Összes hasznos alapterület fogalma (Lakóingatlan ÁFA)
• Külföldi utasok áfa-visszatérítése
• Cégautóadó-mentesség polgárőrök és önkéntes tűzoltók részére

Gépjárműadó

Kivételek 

Nem tartozik a Gjt. hatálya alá a magyar hatósági rendszámtáblával ellátott mezőgazdasági vontató, a lassú jármű, annak pótkocsija, ugyanakkor a mezőgazdasági vontató pótkocsija ezt megelőzően tárgya volt a gépjárműadónak. A 2026. január 1-jétől hatályos módosítással a kifejezetten mezőgazdasági termények szállítására használt mezőgazdasági vontató pótkocsijára sem terjed ki a Gjt. hatálya. 2026. január 1-jétől a vasúti és közúti személyszállítási tevékenységet egyaránt végző adóalany számára is elérhetővé válik az autóbuszok utáni gépjárműadó-mentesség.

Változások a HIPA területén 2026-tól

HIPA mentessége háziorvosok és védőnők számára 

Az önkormányzat képviselő-testülete rendeletében mentesítheti a HIPA alól a háziorvosi, házi gyermekorvosi, fogorvosi alapellátási vagy védőnői tevékenységet végző vállalkozót, amennyiben annak vállalkozási szintű iparűzési adóalapja nem haladja meg a 40 millió forintot. 

Különszámunkban az HIPA változásai témában az alábbiakról is olvashat még:

• Közszolgáltató szervezetek feltételes adómentessége
• Helyi iparűzési adó alapja szerencsejáték-szervezőknél

Helyi adók

Helyi adókedvezmények igénybevételének feltétele

A helyi rendeletek a mentességek és kedvezmények feltételeként előírhatják a lakcímnyilvántartás szerinti lakóhelyet vagy tartózkodási helyet, illetve ennek hiányában az életvitelszerű ottlakás igazolását, például közüzemi számlával. 

Helyi adók alanya lízing- és vevői jog esetén

A helyi adók alanyának meghatározása kiegészül: a vagyoni értékű jogok körébe bekerül a lízingbevevői jog és a tulajdonjog-fenntartáshoz kapcsolódó vevői jog. Ennek megfelelően az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzett lízingbevevői jog jogosultja – a bejegyzést követő évtől – az építményadó és a magánszemély kommunális adója alanyává válik, nem a tulajdonos.

Különszámunkban Helyi adók témában az alábbiakról is olvashat még:

• Építmény- és telekadó mentessége sportcélú ingatlanoknál
• Az ASP-rendszer adatszolgáltatási körének bővítése
• Települési adó kivetésének korlátja (erdő)

Illetékszabályok módosítása

Cserét pótló vétel illetékkedvezményének kiterjesztése

A lakásvásárlás illetékalapjának megállapításakor a vásárlást megelőző öt éven belül eladott lakás forgalmi értéke is figyelembe vehető, és több eladás esetén a vagyonszerző a számára legkedvezőbb értéket választhatja. 

Ajándékozási illeték mentessége, tagi kölcsön elengedése

Ajándékozási illeték alóli mentesség illeti meg a tagi kölcsön elengedését, ha az a társaság végelszámolása során történik, és az eljárás a cég törlésével zárul. Ebben az esetben az adóhatóság az illetéket megállapítja, de annak megfizetését felfüggeszti, majd a cég törlését követően az illetéktartozást hivatalból törli.

Építési telek illetékmentességének igazolása

Az építési telek illetékmentességéhez előírt, négy éven belüli lakóház-építés igazolható az építésügyi hatóság használatbavételt tudomásul vevő értesítésével is, amely a beépítési kötelezettség teljesítését igazolja. 

Lízingcégek illetékkedvezménye

A lízingcégek továbbra is kedvezményes, 2–3%-os visszterhes vagyonátruházási illetéket alkalmazhatnak, ha az ingatlant két éven belül zárt végű pénzügyi lízingbe adják. A szabályozás pontosítása az ingatlan-nyilvántartási változásokhoz igazodik: a kedvezmény feltételeként a lízingbevevői jog bejegyzése szolgál igazolásul, érdemi tartalmi változás nélkül.

Különszámunkban Illeték témában az alábbiakról is olvashat még:

• Nyilatkozat
• Kedvezményezett eszközátruházás illetékmentességének
• Visszterhes vagyonátruházási illeték mértéke gépjárműveknél
• Visszterhes vagyonátruházási illeték alapja megújuló energiaforrásoknál
• Új bírósági eljárási illetékmértékek

Reklámadó fizetési kötelezettség visszatérése 

A reklámadó jelenleg hatályos, 0%-os adómértékének (moratórium) alkalmazása 2026. június 30-ig tart. Ezt követően megszűnik a felfüggesztés, és visszaáll az adófizetési kötelezettség a törvényi 7,5%-os mértékkel. 

Változások a Jövedéki adóban

Kereskedelmi gázolaj visszaigénylése 

A kereskedelmi gázolaj után igénybe vehető adó-visszatérítés mértéke literenként 17 forintról 20 forintra emelkedik a 7,5 tonna feletti járművek és autóbuszok esetében. 

Üzemanyagok adóemelésének halasztása (Valorizáció) 

A jogalkotó döntése értelmében a benzin, gázolaj és petróleum esetében az automatikus adóemelést elhalasztják. Az inflációkövető emelés nem 2026. január 1-jén, hanem csak 2026. július 1-jétől lép életbe.

Különszámunkban Reklámadó témában az alábbiakról is olvashat még:

• Egyéb ellen őrzött ásványolajok
• Nyilvántartásból való törlés
• Származás igazolása
• Dohánytermékek
• Jövedéki adóelőleg módosítása
• Elektronikus ügyintézés
• Gyorsított eljárás során alkalmazott bírság
• Csomagküldemények
• Jövedéki bírság
• Bérfőzés
• Üzemvezető kijelölése
• Bírság összege
• Adómérték
• Elkobzás
• Kisüzemi Habzóbor Előállítók Adókedvezménye

Szocho változások

Saját jogú nyugdíjas anyák 

Saját jogú nyugdíjas, anyák kedvezményét érvényesítő magánszemély esetében 2026-tól szocho-fizetési kötelezettség keletkezik, ha a kedvezmény alapját képező tárgyévi jövedelmek együttes összege meghaladja az éves átlagkereset négyszeresét. A szocho megfizetésére főszabály szerint a kifizető kötelezett, de önfoglalkoztatók, illetve nem adóelőleg-köteles jövedelmek esetén a magánszemély teljesíti az adókötelezettséget.

Tartós megbízási jogviszony

A jogviszony teljes időtartama alatt havi szocho-fizetési kötelezettség keletkezik. Az adó alapja a megbízási díj, de legalább a minimálbér 30%-a.

Minimum szocho-alap módosítása egyéni és társas vállalkozóknál

Módosul a minimum szocho-alap számítása az egyéni és társas vállalkozóknál: a részleges hónapokra alkalmazott szabályból kikerül a 112,5%-os szorzó. Ennek eredményeként az érintett napokra a minimálbér harmincad része képezi az adóalap alsó határát.

Szocho-bevallás gyakoriságának változása egyéni vállalkozóknál

2026-tól az egyéni vállalkozók – az alkalmazott adózási módtól függetlenül – a szociális hozzájárulási adóról negyedévente nyújtanak be bevallást, havi bontásban. A bevallást és a fizetést egységesen a tárgynegyedévet követő hónap 12. napjáig kell teljesíteni.

Különszámunkban Szocho változások témában az alábbiakról is olvashat még:

• Kiegészítő tevékenységet folytató anyák
• Hősi egészségkárosodási ellátás

Változások a TB területén

Társas és egyéni vállalkozó 

A módosítás a gyermeknevelési támogatással, a gyermekek otthongondozási díjával és az ápolási díjjal bővíti azon ellátások körét, amelyek folyósításának időtartama a járulékfizetési kötelezettséget érinti. Társas vállalkozó esetében ezen időszakra a járulékalap alsó határát arányosan csökkenteni kell, míg egyéni vállalkozó esetében az ellátások folyósításának idejére nem keletkezik társadalombiztosítási járulékfizetési kötelezettség a járulékfizetési minimum után.

Tartós megbízási jogviszony

A tartós megbízási jogviszonyt a biztosítás kezdetétől folyamatos jogviszonyként kell bejelenteni, a biztosítás a jogviszony megszűnéséig fennáll. A jogviszony biztosított státuszt keletkeztet, amelyhez minimum tb-járulék- és szocho-fizetési kötelezettség kapcsolódik legalább a minimálbér 30%-a után, a díjazás összegétől függetlenül. A biztosítás kezdetét legkésőbb a foglalkoztatás megkezdése előtt kell bejelenteni (1115 jogviszonykód).

Egészségügyi szolgáltatási járulék 

2026.január 1-től az egészségügyi szolgáltatási járulék havi összege 12 300 forint, törthónap esetén napi összege 410 forint.

08E jelű adatlap bevezetése

2026. január 1-jétől a biztosított jogviszony bejelentésére a 08E jelű adatlap szolgál, amely a T1041-es nyomtatványt váltja fel. Az új adatlapon kötelezően szerepeltetni kell a jogviszony sorszámát a párhuzamos jogviszonyok egyértelmű elkülönítése érdekében. 

Elektronikus TB-kiskönyv 

Megszűnik a papíralapú TB-kiskönyv, helyette az e-TB kiskönyv válik elérhetővé. Az elektronikus felületen a biztosítási jogviszonyokra, valamint az egészségbiztosítási pénzbeli ellátásokra és a baleseti táppénzre vonatkozó adatok kérdezhetők le.

Különszámunkban TB változások témában az alábbiakról is olvashat még:

• Gyermekgondozási díj
• Hősi egészségkárosodási ellátás
• Családi járulékkedvezmény
• Külföldi biztosítási jogviszony
• Komplex Jogviszony Nyilvántartás

Egyszerűsített foglalkoztatás

Foglalkoztatás jellege	Közteherjegy összege	Ellátási alap
mezőgazdasági idénymunka (+90 nap hosszabbítható; alap napi közteher minimálbér 1,125%)	3600 Ft/nap	10 170 Ft/nap (minimálbér 3,15 %)
turisztikai idénymunka (minimálbér 0,75 %)	2400 Ft/nap	6 780 Ft/nap (minimálbér 2,1 %)
alkalmi munka (minimálbér 1,5 %)	4800 Ft/nap	13 550 Ft/nap (minimálbér 4,2 %)
filmipari statiszta (minimálbér 3,0%)	9700 Ft/nap	27 120 Ft/nap (minimálbér 8,4 %)

Kiadványunkban a fentieken túl az alábbi témaköröket is részletesen vizsgáljuk:

• Adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról szóló törvény (Avt.):

-    Elektronikus jegyzőkönyv készítésének lehetősége a végrehajtási eljárásban
-    Önkéntes befizetések elszámolása EFER-en keresztül

• Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO)
• Regisztrációs adó

-    Regisztrációs adó alanya lízingügyletek esetén
-    Regisztrációs adó technikai deregulációja (Wankel-motor)
-    Regisztrációs adó adatszolgáltatási kötelezettsége
-    Adómérték

• Reklámadó fizetési kötelezettség visszatérése
• Az uniós vámjog végrehajtásáról szóló 2017. Évi clii. törvény (vtv.) módosítása

-    Adathozzáférés
-    Helyszíni ellen őrzések
-    Hitelesítés

• Minimálbér, garantált bérminimum
• Nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkereset
• Foglalkoztatók - közzétételi listáról történő lekerülé